Счета-фактуры при посреднических операциях: четыре ситуации. Авансовые счета фактуры от поставщиков Учет авансовых счетов фактур от поставщика
- Запись в регистр "НДС Покупки " обеспечивает попадание выданного аванса в книгу покупок.
Формируем книгу покупок
Формируем книгу покупок за 1 квартал:
А вот и полученный счет-фактура на аванс:
Смотрим итоговый НДС к возмещению за 1 квартал
Других хозяйственных операций в 1 квартале больше не было, а значит смело формируем "Анализ учета по НДС":
НДС к возмещению за 1 квартал получился 13 728 рублей 81 копеек:
2 квартал
Поступление товара
Заносим в программу поступление товара от ООО "Поставщик" 01.04.2016 на сумму 150 000 рублей (включая НДС):
Создаём новый документ:
Накладная от поставщика будет такой:
В полученной от поставщика накладной сумма "без ндс" не была выделена отдельной строкой. Поэтому перед заполнением табличной части мы установили способ расчета налога как "НДС в сумме".
Разбираем проводки и движения регистров...
- Зачли ранее уплаченный аванс поставщику в дебет 60.01 в корреспонденции с кредитом 60.02 на сумму 90 000 рублей.
- 127 118.64 (150 000 за минусом НДС) ушли на себестоимость товара (в дебет 41.01 счета) в корреспонденции с нашей задолженностью перед поставщиком (кредит 60.01).
- 22 881.36 ушли на "входящий" НДС, который мы примем к зачету (дебет 19.03) в корреспонденции с нашей задолженностью перед поставщиком (кредит 60.01).
- Запись (со знаком +, приход) в этот регистр накапливает наш "входящий" НДС (аналогично записи в дебет 19 счета).
Регистрируем полученный счет-фактуру
Вместе с накладной ООО "Поставщик" передал нам обычный счет-фактуру от 01.04.2016 на сумму 150 000 рублей (включая НДС).
Для его регистрации заходим в только что созданный документ "Поступление товаров" и в самом низу:
- Забиваем номер и дату счета-фактуры от поставщика.
- Нажимаем кнопку "Зарегистрировать"
Не будем подробно разбирать проводки и движения этой фактуры, так как мы уже занимались этим в части.
Смотрим НДС к возмещению за 2 квартал
Вновь формируем "Анализ учета по НДС" (в этот раз за 2 квартал):
НДС к возмещению за 2 квартал получился равным 22 881.36:
Почему 22 881.36?
Это НДС с единственного счета-фактуры полученного от поставщика во втором квартале на сумму 150 000 (включая НДС): 150 000 * 18 / 118 = 22 881.36.
А как же уже принятый к зачету НДС в размере 13 728.81 за 1 квартал по уплаченному авансу в размере 90 000, спросите вы?
И будете совершенно правы.
Ведь НДС с аванса, взятого нами в зачет в 1 квартале, должен быть начислен (восстановлен) нами к уплате во 2 квартале, когда поступил товар и нами был получен обычный счет-фактура от поставщика на полную сумму.
Именно на это нам и указывает запись в сером квадратике в отчёте по анализу НДС:
Делаем запись в книгу продаж
Чтобы восстановить взятый в зачет с уплаченного аванса НДС заходим в "Помощник по учету НДС":
В открывшемся документе переходим на закладку "Восстановление по авансам" и нажимаем кнопку "Заполнить":
Программа обнаружила, что аванс, НДС с которого был взят нами в зачет в 1 квартале, был зачтен (документ обычный счет-фактура по тому же покупателю и договору) во 2 квартале.
И теперь его НДС нужно восстановить к уплате через книгу продаж - иначе мы бы взяли в зачет НДС с аванса дважды:
Проводим документ "Формирование записей книги продаж" через кнопку "Провести и закрыть":
Разбираем проводки и движения регистров документа записи книги продаж...
- Восстанавливаем НДС с выданного в 1 квартале аванса в дебет 76.ВА (НДС по выданным авансам) в корреспонденции с кредитом 68.02.
В момент отгрузки стороны сделки еще раз регистрируют «авансовый» счет-фактуру. На этот раз поставщик делает запись в книге покупок, а покупатель — в книге продаж.
НДС, выделенный в «авансовом» счете-фактуре, поставщик может принять к вычету (п. 6 ст. НК РФ). Покупатель в свою очередь обязан восстановить принятый ранее вычет (подп. 3 п. 3 ст. НК РФ) и заплатить налог в бюджет.
Когда «авансовый» счет-фактура не выставляется
Есть случаи, когда приведенный выше алгоритм не действует. Так, «авансовый» счет-фактура не оформляется, если отгрузка состоялась не позднее 5-ти календарных дней с момента получения предоплаты. Такое мнение высказал Минфин России в письме от 18.01.17 № 03-07-09/1695 (см. «Если отгрузка следует в течение пяти дней после получения предоплаты, то счет-фактуру на предоплату выставлять не нужно »).
Кроме того, без «авансового» счета-фактуры можно обойтись, если покупатель не является плательщиком НДС, либо освобожден от обязанностей по уплате данного налога. Об этом прямо сказано в подпункте 1 пункта 3 статьи НК РФ. Специалисты Минфина подтвердили, что указанная норма распространяется на покупателей-«упрощенщиков» (письмо от 16.03.15 № 03-07-09/13808 ; см. «При получении авансовых платежей от организации, применяющей УСН, счета-фактуры можно не составлять »). От себя добавим, что под указанную норму подпадают также «вмененщики», предприниматели на ПСН, плательщики единого сельхозналога и те, кто получил освобождение по статье НК РФ.
Наконец, «авансовый» счет-фактура не оформляется при экспорте товара, облагаемого по нулевой ставке. Дело в том, что согласно пункту 1 статьи НК РФ предоплата за товар, который облагается по нулевой ставке, в налоговую базу не включается. Следовательно, и «авансовый» счет-фактура здесь не нужен (письмо Минфина России 10.01.18 № 03-07-08/142 ; «При экспорте товаров с нулевой ставкой НДС счет-фактура на предоплату не составляется »). Это же правило применяется в ситуации, когда предоплата сделана в рамках операций, полностью освобожденных от НДС по статье НК РФ.
Реквизиты «авансового» счета-фактуры
Счет-фактура на предоплату оформляется так же, как и «обычный» счет-фактура (правила заполнения приведены в статье «Инструкция по заполнению счетов-фактур »). Но существуют некоторые особенности, которые нужно учитывать при заполнении отдельных полей «авансового» счета-фактуры (см. табл.1).
Таблица 1
Правила заполнения отдельных строк «авансового» счета-фактуры
Номер |
Наименование |
|
---|---|---|
«Шапка» счета-фактуры |
||
СЧЕТ-ФАКТУРА №___ от_______________ |
«Авансовые» счета-фактуры нумеруются в общем хронологическом порядке вместе с обычными счетами-фактурами. Особый порядок нумерации для счетов-фактур на предоплату не предусмотрен (письмо Минфина России от 16.10.12 № 03-07-11/427). |
|
Грузоотправитель и его адрес |
от 19.12.17 № 03-07-05/84934) |
|
Грузополучатель и его адрес |
Всегда ставится прочерк (письмо Минфина России от 19.12.17 № 03-07-05/84934) |
|
К платежно-расчетному документу №___ от_______________ |
Ставится номер и дата платежно-расчетного документа или кассового чека на предоплату. Допустимо указать только три последние цифры в номере платежного поручения (письмо Минфина России от 19.09.14 № 03-07-09/46986) При безденежной форме расчетов строка 5 не заполняется |
|
Таблица в счете-фактуре |
||
Единица измерения |
Всегда ставится прочерк |
|
Единица измерения условное обозначение (национальное) |
Всегда ставится прочерк |
|
Количество (объем) |
Всегда ставится прочерк |
|
Цена (тариф) за единицу измерения |
Всегда ставится прочерк |
|
Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога — всего |
Всегда ставится прочерк |
|
В том числе сумма акциза |
Всегда ставится прочерк |
|
Налоговая ставка |
Указывается расчётная ставка: 10/110 или 18/118 (п. 4 ст. НК РФ) |
|
Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом — всего |
Указывается вся сумма предоплаты с учетом НДС |
|
Страна происхождения товара цифровой код |
Всегда ставится прочерк |
|
Страна происхождения товара краткое наименование |
Всегда ставится прочерк |
|
Номер таможенной декларации |
Всегда ставится прочерк |
Регистрация в книге покупок и книге продаж
При перечислении предоплаты записи в книге продаж у поставщика и в книге покупок у покупателя делаются в том периоде, когда выставлен «авансовый» счет-фактура.
При отгрузке товара в счет предоплаты запись в книге покупок у поставщика делается в периоде отгрузки. Запись в книге продаж у покупателя также делается в периоде отгрузки, а не в периоде перечисления аванса.
Счет-фактура на предоплату регистрируется в книге покупок и в книге продаж так же, как и «обычный» счет-фактура. Но существуют особенности, которые нужно учитывать при заполнении отдельных полей (см. табл.2 и табл. 3; примеры заполнения см. в статье « »).
Таблица 2
Правила заполнения отдельных полей книги покупок при регистрации «авансового» счета-фактуры
Номер |
Наименование |
|
---|---|---|
Какие записи делает покупатель при перечислении аванса |
||
Код вида операции |
||
Какие записи делает продавец при отгрузке товара и вычете начисленного ранее НДС |
||
Код вида операции |
||
Наименование продавца |
данные из строки 2 «авансового» счета-фактуры |
Таблица 3
Правила заполнения отдельных полей книги продаж при регистрации «авансового» счета-фактуры
Номер |
Наименование |
|
---|---|---|
Какие записи делает продавец при получении аванса |
||
Код вида операции |
||
Какие записи делает покупатель при отгрузке товара и восстановлении принятого ранее вычета |
||
Код вида операции |
||
Наименование покупателя |
данные из строки 6 «авансового» счета-фактуры |
|
ИНН / КПП покупателя |
данные из строки 6б «авансового» счета-фактуры |
Что делать с «авансовым» счетом-фактурой при расторжении сделки
Случается, что покупатель и продавец расторгают договор, по которому ранее был перечислен аванс. Если продавец возвращает предоплату покупателю, то стороны сделки должны поступить следующим образом.
Продавцу нужно зарегистрировать «авансовый» счет-фактуру в книге покупок. В графе 7 «Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога» поставщику следует указать реквизиты тех документов, которые подтверждают возврат авансового платежа. Тогда на основании пункта 4 статьи НК РФ продавец вправе предъявить к вычету НДС, начисленный при получении предоплаты (см. «Минфин разъяснил тонкости заполнения книги покупок при возврате покупателю сумм предоплаты »).
Покупателю, напротив, необходимо восстановить принятый ранее вычет и заплатить НДС в бюджет. При этом он должен зарегистрировать «авансовый» счет-фактуру в книге продаж.
Иногда после расторжения сделки поставщик не возвращает деньги покупателю. Вместо этого стороны договариваются погасить задолженность каким-либо иным способом. В Налоговом кодексе нет общих указаний, может ли поставщик при подобных обстоятельствах принять вычет. По этой причине каждую ситуацию приходится рассматривать отдельно, исходя из разъяснений чиновников и судебной практики. Так, если аванс погашен путем зачета взаимных требований, то вычесть НДС нельзя (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 12.10.12 № А03-3477/2010). Если же аванс зачтен в счет оплаты по другому договору, то вычет допустим (см. «Организация может принять к вычету НДС с предоплаты, зачтенной в счет оказания услуг по другому договору с тем же заказчиком »).
Обратите внимание: ошибок при заполнении счетов-фактур проще избежать, если выставлять их в электронном виде. Напомним, что обмен юридически значимыми электронными документами (накладными, счетами-фактурами, договорами) производится с помощью специальных систем через операторов электронного документооборота (ЭДО). Это, в частности, сервис «Диадок » от компании СКБ Контур.
Организации и предприниматели, у которых есть электронная подпись для налоговой отчетности, могут прямо сейчас бесплатно отправить контрагентам неограниченное количество счетов-фактур, накладных и других документов через систему «Контур.Диадок» в рамках акции «Безлимит на 2 месяца».
Рассмотрим особенности отражения в 1С авансового счета-фактуры от поставщика и принятие НДС к вычету по нему.
Вы узнаете:
- какие условия должны быть выполнены, чтобы воспользоваться правом на вычет НДС по авансовому счету-фактуре от поставщика;
- как в 1С зарегистрировать счет-фактуру на аванс от поставщика;
- каким документом оформляется принятие НДС к вычету с выданных авансов;
- какие проводки и движения в налоговом регистре НДС - в книге покупок формируются, какие строки декларации по НДС заполняются.
Пошаговая инструкция
Пошаговая инструкция оформления примера. PDF
Перечисление аванса поставщику
Перечисление аванса поставщику отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки – Списание.
Узнать подробнее об отражении в учете перечисленного аванса поставщику.
Проводки по документу
Документ формирует проводки:
- Дт 60.02 Кт 51 – аванс, выданный поставщику.
Регистрация СФ на аванс от поставщика
Нормативное регулирование
Организация имеет право принять НДС к вычету, предъявленный поставщиком при перечислении ему предоплаты (п. 12 ст. 171 НК РФ).
НДС по авансам, выданным поставщикам, принимается к вычету при выполнении условий (п. 9 ст. 172 НК РФ):
- договор предусматривает предварительную оплату;
- оплата произведена в счет будущих поставок по деятельности, облагаемой НДС;
- в наличии правильно оформленный авансовый СФ;
- в наличии документы оплаты, подтверждающие перечисление аванса поставщику.
На сумму входящего НДС, принятого к вычету:
- в книге покупок делается регистрационная запись по авансовому СФ с кодом вида операции 02 «Авансы выданные»;
- в бухгалтерском учете формируется проводка Дт 68.02 Кт 76.ВА«НДС по авансам и предоплатам выданным».
При этом нужно учитывать следующие особенности, связанные с принятием НДС к вычету по авансовым СФ от поставщиков:
- принятие НДС к вычету - это право, а не обязанность, поэтому не обязательно НДС принимать к вычету по каждому СФ, особенно если отгрузка от поставщика происходит в том же налоговом периоде;
- перенос вычета по авансовым СФ на три года невозможен
, т.к. он предусмотрен только для вычетов НДС при приобретении товаров (работ, услуг).
Вычет НДС с авансов, перечисленных поставщику
Т.е. вычет по авансовому СФ должен быть произведен в том периоде, когда возникло право на него (п. 2 ст. 171 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 09.01.2017 N СД-4-3/2@);
- если дата составления авансового СФ приходится на следующий квартал , а не на налоговый период оплаты, то вычет по такому счету-фактуре неправомерен, даже если он получен до срока предоставления декларации по НДС (Письмо Минфина РФ от 24.03.2017 N 03-07-09/17203).
Учет в 1С
Документ Счет-фактура полученный вид операции на аванс формируется на основании документа Списание с расчетного счета по кнопке Создать на основани и - Счет-фактура полученный .
Документ Счет-фактура полученный на аванс автоматически заполняется данными документа Списание с расчетного счета :
- Счет-фактура № и от – номер и дата счета-фактуры полученного от поставщика;
- Получен – фактическая дата получения счета-фактуры от поставщика;
- Код вида операции - 02 «Авансы выданные».
Если в документе установлен флажок Отразить вычет НДС в книге покупок , то при его проведении будут сделаны проводки по принятию НДС к вычету.
Узнать подробнее про Варианты принятия НДС к вычету по документу Счет-фактура полученный .
Проводки по документу
Документ формирует проводки:
- Дт 68.02 Кт 76.ВА – принятие НДС к вычету с аванса, перечисленного поставщику.
Документ формирует движения по регистру НДС Покупки :
- регистрация авансового СФ поставщика с кодом вида операции 02 «Авансы выданные» на сумму принятого НДС к вычету.
Отчет Книга покупок можно сформировать из раздела Отчеты – НДС – Книга покупок. PDF
Наличие счета-фактуры обусловлено надобностью доказательства права на налоговый вычет. При продажах товаров и услуг НДС начисляется через создание этого документа.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Когда закон обязует выставлять счет-фактуру в 2019 году? Предназначение счета-фактуры определяет налоговое право.
Посредством документа подтверждается возможность применения налогового вычета. Но в некоторых ситуациях выставлять такой счет не обязательно.
Но должно соблюсти определенные формальности. Когда в 2019 году законом предписано формирование счета-фактуры?
Основные моменты
Счет-фактура выступает основанием для получения вычета по НДС при приобретении товаров либо получении услуг.
На территории РФ выставление счетов-фактур считается непреложным для субъектов, выступающих плательщиками по налогу на добавленную стоимость.
Юридически обосновывается данная норма в . Законодательно этот документ становится основанием для постановки на учет материальных ценностей.
Вместе с тем использование этой формы выходит за пределы, учрежденные нормативом.
Счет-фактура применяется налоговыми агентами и иными участниками хозяйственных отношений. Правилами бухучета счет причисляется к формам основной отчетности по НДС.
В 2019-2017 году к использованию подлежит форма, принятая , при учете видоизменений от 2014 года.
Разрешенной считается как традиционная форма документа, так и его электронный вариант. Относительно содержания счета-фактуры требования довольно жесткие.
Действительным считается документ с указанием полных сведений об участниках сделки, объекте сделки, его стоимости и прочих реквизитов обязательного характера.
Неукоснительно в документе выделяется косвенный налог и отображается используемая ставка.
При невыполнении данного условия возможны доначисления либо отказ в возврате оплаченных излишне средств.
Счет-фактура относится к числу обоснований . Сохранять такую документацию надлежит в архиве организации.
Определения
Счет-фактура являет собой специальный бланк, в каком отражаются названия отпускаемых объектов, их количество и стоимость, данные сторон, используемая валюта.
При заполнении обозначается общая стоимостная сумма. Если продавец выступает плательщиком НДС, то выделяется величина этого налога.
Также отображается, кто осуществил отгрузку товара, и кто его принял. В целом использование счета-фактуры при или приобретении товаров считается непременным.
Но допускается заключение договора с организацией с указанием условия работы без счетов-фактур. В этой ситуации наличие такого документа обязательным не признается.
Счет-фактура подтверждает действительность отгрузки товарных ценностей или предоставления и их точную стоимость.
Когда выдается счет фактура до оплаты или после? Документ предъявляется продавцом покупателю после того как последний окончательно примет товары или услуги.
Подписывает счет руководитель организации и главбух или уполномоченные лица с указанием необходимых реквизитов.
В ст.169 НК выделяется три вида счетов-фактур:
Назначение документа
Предназначение документа заключено в учете НДС. Этот счет оформляется по учрежденному образцу продавцом, если на него возложена обязанность выплаты НДС в бюджет.
Для покупателя форма счета-фактуры выступает аргументом для принятия к вычету налоговых сумм.
Рассматривая назначение счета-фактуры можно выделить две основополагающих цели:
- фиксация факта передачи товара или исполнения услуги;
- подтверждение суммы уплаченного НДС для его дальнейшего зачета.
В Налоговом Кодексе зафиксированы непременные реквизиты счета:
- порядковая нумерация документа и точная дата его создания;
- данные сторон – названия, адреса, идентификационные номера;
- номер платежного документа при передаче аванса или другого платежа в счет будущей поставки;
- название передаваемых товаров или указанных услуг;
- количество объекта сделки в единицах измерения;
- стоимость одной единицы;
- общая стоимость сделки;
- сумма акциза относительно товаров подакцизных;
- ставка налога;
- налоговая сумма, предъявляемая покупателю и вычисляемая исходя из применяемой ставки;
- страна-производитель товара;
- нумерация таможенной декларации.
Законодательная база
По закону счет-фактура признается основным документом по НДС. Все аспекты относительно оформления счета приведены в ст.169 НК РФ.
Покупателю, являющемуся плательщиком налога на добавленную стоимость, необходимо получить от продавца данный счет для получения права налогового вычета.
В то же время наличие такого документа не становится доказательством факта передачи товара или предоставления услуги.
Для подобной цели применимы либо приемопередаточный акт.
Счет-фактура документацией первичного вида не считается, так как в нем отсутствуют все обязательные признаки, отображенные в и НК РФ.
Подобная точка зрения наличествует и в .
С октября 2014 года возможность не предъявлять счета неплательщикам по НДС обрели налогоплательщики по ОСНО. Для чего надобно заранее оформить надлежащую договоренность письменно.
Оформляя первичную документацию, продавец выделяет сумму НДС, как и покупатель при оформлении .
При реализации населению товаров/услуг так же складывается ситуация, когда счет фактура не выставляется. Такое положение приведено в п.7 ст.168 НК.
Неплательщикам по НДС формировать данные счета надлежит, когда они:
- становятся налоговыми агентами;
- исполняют роль посредников.
Неплательщик налога сдает в подобных обстоятельствах декларацию по НДС и сам выплачивает налоговую сумму в бюджет.
Субъекты, избавленные от выплаты НДС по причинам, перечисленным в ст.145 НК, предъявляют счет без выделения налоговой суммы. На документе делается отметка «Без НДС» (п.5 ст.168 НК).
Учитывать нужно и такой нюанс – при оформлении надлежащего двухстороннего соглашения особами, не платящими НДС или высвобожденными от его выплаты, счета-фактуры не формируются.
Но некоторые налогоплательщики, выбравшие с режимом «доходы за минусом расходов», вправе проставлять НДС в затраты ().
И без наличия счета-фактуры, при подписании соглашения о его не использовании, возможны сложности при оформлении .
Но данный нюанс Минфином вовремя разъяснен. Как документальная база при внесении сведений в строчку расходов может употребляться иной документ с выделением суммового значения НДС.
Когда выставляется счет-фактура
Для предъявления счета-фактуры учрежден предопределенный срок. Но законодательство при нарушении учрежденных сроков по передаче счета не предусматривает ответственности.
Про изменение условий трудового договора по инициативе работодателя по зарплате, .
Для корректировки первичной величины и оформляется исправленный счет-фактура, заполняемый подобно типовой форме документа.
О том, когда счета-фактуры на аванс обязательно выставлять, мы рассказывали в . В этом материале напомним, как вести нумерацию «авансовых» счетов-фактур, какие реквизиты заполнять и где регистрировать покупателю счет-фактуру на аванс от поставщика.
Как оформить счет-фактуру на аванс
Счет-фактура на аванс в 2017 году должен содержать следующие обязательные реквизиты (п. 5.1 ст. 169 НК РФ):
- порядковый номер и дату составления счета-фактуры;
- наименование, адрес и ИНН налогоплательщика и покупателя;
- номер платежно-расчетного документа;
- наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг);
- наименование валюты;
- сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);
- налоговую ставку;
- сумму НДС, предъявляемую покупателю товаров (работ, услуг).
Правила заполнения счета-фактуры утверждены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 .
Нумерация счетов-фактур на аванс
Порядковый номер счета-фактуры - обязательный реквизит. При этом конкретные правила нумерации действующие нормативные акты не предусматривают. Это значит, что особенности ведения нумерации счетов-фактур, в том числе авансовых, налогоплательщик может установить самостоятельно и закрепить их в своей Учетной политике для целей НДС.
В то же время, нумерация счетов-фактур должна быть последовательной (по возрастанию), без пропусков. Номер счета-фактуры может содержать не только цифры, но и цифры с буквами (к примеру, к номеру авансовых счетов-фактур добавляется буква А). Период, по истечении которого нумерация обнуляется, также устанавливается организацией: это может быть как год, так и более короткий промежуток времени (к примеру, месяц).
Регистрация счетов-фактур на аванс
Счет-фактура на аванс полученный регистрируется продавцом в книге продаж (п.п. 3 , 17 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137). При этом по счетам-фактурам на аванс в книге продаж не заполняются графы 14-16 и 19 (