Rūpnieciskais apgrozāmais kapitāls. Uzņēmuma apgrozāmie līdzekļi - kas tas ir un kā palielināt to rentabilitāti

apgrozāmie līdzekļi ir darba priekšmetu kopums, kas atrodas pastāvīgā apritē un ir uzņēmuma aktīvu mobilākā daļa. Apgrozāmo līdzekļu lielākās daļas materiālā izpausme ir: izejvielas, pamatmateriāli un palīgmateriāli, degviela, enerģija, pusfabrikāti, nepabeigtie ražojumi, komponenti, gatavā produkcija, nauda u.c.

Apgrozāmais kapitāls atšķiras no pamatlīdzekļiem:

Pirmkārt, tie nodod savas īpašības gatavajam produktam, veido jaunas un veicina ražošanas procesa plūsmu;

Otrkārt, viņi vienreiz piedalās ražošanas procesā, pilnībā mainot savu sākotnējo formu un sastāvu;

Treškārt, tie pilnībā un vienlaicīgi (viena ražošanas cikla laikā) pārnes savu vērtību uz gatavās produkcijas izmaksām.

Apgrozāmais kapitāls ražošanas procesā veido pastāvīgu ciklu, kas ietver noteiktus posmus.

Iegūšana.Šajā posmā uz līdzekļu rēķina tiek iepirkti ražošanas organizēšanai nepieciešamie darba objekti. Šajā posmā apgrozāmā kapitāla monetāro formu aizstāj ar preci. Nauda tiek pārvietota no apgrozības sfēras uz ražošanas sfēru.

Ražošana.Šajā posmā iegūtie apgrozāmie līdzekļi tiek tieši nosūtīti ražošanas procesam, kur tie vispirms pastāv nepabeigtas produkcijas un pusfabrikātu veidā, bet pēc tam gatavās produkcijas veidā.

Gatavās produkcijas pārdošana.Šajā posmā apgrozībā esošie aktīvi no ražošanas sfēras nonāk aprites sfērā, parādoties gatavās produkcijas veidā noliktavā, produkcijas veidā, kas tiek nosūtītas patērētājiem, un naudas veidā.

Apgrozāmo līdzekļu aprites pabeigšana nozīmē ne tikai ražošanas procesa beigas, bet arī tā īstenošanas sākumu. Šajā gadījumā apgrozāmā kapitāla ražošanas forma tiek aizstāta ar skaidru naudu. Saņemtie līdzekļi atkal tiek izmantoti apgrozāmo līdzekļu iegādei un nonākšanai ražošanā, līdz ar to sākas jauns loks un tas notiek visu laiku, kamēr uzņēmums darbojas.

Laiks, kurā apgrozāmie līdzekļi veic pilnīgu ķēdi, t.i. iziet visus trīs iepriekš minētos posmus apgrozāmā kapitāla aprites periods, vai ilgums viņiem viens pagrieziens.

Atšķirībā no OPF apgrozāmie līdzekļi pastāvīgi atrodas apgrozībā, mainot savu formu. Apgrozāmais kapitāls ir apgrozāmo līdzekļu un apgrozības līdzekļu kopums. Apgrozības fondi ir darba objekti, kas nepieciešami produktu ražošanai. Tādējādi apgrozāmie līdzekļi ir daļa no apgrozāmā kapitāla ražošanas sfērā. Viņu daļa apgrozāmā kapitāla izmaksās ir 85-90%.

Aprites fondi būtībā ir apgrozībā izmantojamā skaidrā nauda. To īpatsvars ir aptuveni 10-15% no kopējām apgrozāmā kapitāla izmaksām.

Visa apgrozāmā kapitāla kopuma klasifikācija parādīta att. 2.1.

Savukārt apgrozības fondi atbilstoši apgrozības posmiem tiek iedalīti:

a) darba priekšmeti, kas atrodas uzņēmumā krājumu veidā, kas iegādāti aprites pirmajā posmā;

b) darba objekti, kas nonākuši ražošanas procesā (nepabeigtā produkcija un pašu saražotie pusfabrikāti);

c) nākamo periodu izdevumi.

AT ražošanas rezerves ietver izejvielas, pamatmateriālus un palīgmateriālus, degvielu, iegādātos pusfabrikātus, kā arī konteinerus, iepakojuma materiālus, rezerves daļas BPF kārtējam remontam, instrumentus un sadzīves tehniku, kuru kalpošanas laiks ir mazāks par gadu.

Rīsi. 2.3. Apgrozāmo līdzekļu klasifikācija

Uz darba objekti, kas atrodas ražošanas procesā, ietver pašu ražotus pusfabrikātus, produktus, kas nav pabeigti pēc ražošanas, t.i. produkti ar dažādu gatavības pakāpi. Uz tiem tiek tērēti materiāli un izejvielas, degviela, enerģija, algas, jo tās vairs nav izejvielas, bet vēl nav gatava produkcija.

Nākotnes tēriņi - Tās ir visas konkrētajā periodā radušās izmaksas, kuras turpmākajos periodos tiks atmaksātas uz ražošanas izmaksu rēķina. Šādos izdevumos ietilpst izgudrošanas un racionalizācijas izmaksas, katalizatoru iegādes izmaksas ar gariem (vairāk nekā vienu ražošanas ciklu) lietošanas termiņiem.

apgrozības fondi — tā ir apgrozāmā kapitāla daļa ārpus ražošanas procesa un apkalpo aprites sfēru.

Tie ietver:

Gatavā produkcija uzņēmuma noliktavā;

Produkti, kas nosūtīti patērētājam, bet vēl nav samaksāti;

Debitoru parādi;

Nauda norēķinu kontos un uzņēmuma kasē.

Turklāt viss apgrozāmo līdzekļu komplekts atkarībā no finansējuma avotiem tiek diferencēts pašu un aizņemtajā.

Pašu — tie ir apgrozāmie līdzekļi, kas pieder uzņēmumam. Valsts un pašvaldību uzņēmumu pašu apgrozāmie līdzekļi tiek veidoti uz attiecīgo budžetu līdzekļiem. Pašu tekošajiem resursiem līdzvērtīgas ir tā sauktās stabilās saistības, kuras saskaņā ar aprēķinu nosacījumiem pastāvīgi atrodas uzņēmuma apgrozījumā (darba algu parādi uzņēmuma darbiniekiem, rezerves nākamo maksājumu kontiem u.c.). ).

Uzņēmuma aizņemtie apgrozāmie līdzekļi tiek veidoti, saņemot kredītus bankās. Tā kā uzņēmuma nepieciešamība pēc apgrozāmajiem līdzekļiem gada laikā ne vienmēr ir vienāda un dažkārt tas nespēj to segt ar saviem līdzekļiem vai šis segums tam nav ekonomiski izdevīgs, uzņēmuma papildu nepieciešamība pēc apgrozāmajiem līdzekļiem. tiek nodrošināts uz aizņemto līdzekļu rēķina. Parasti banku kredīti tiek izmantoti, lai kompensētu pašu apgrozāmo līdzekļu trūkumu.

Atkarībā no tā, vai var aprēķināt un pēc tam kontrolēt minimālo apgrozāmo līdzekļu apjomu, kas nepieciešams uzņēmuma netraucētai darbībai, tie visi tiek iedalīti standartizētajos un nestandartizētajos.

Nestandartizētajiem apgrozāmajiem līdzekļiem nav standartu, un to apjoms tiek kontrolēts pēc faktiskajiem datiem. Tie ietver produktus, kas nosūtīti, bet par kuriem patērētājs nav samaksājis, debitoru parādi un nauda.

Normalizēts - tie ir apgrozāmā kapitāla elementi, saskaņā ar kuriem tiek aprēķinātas un noteiktas normas un standarti. Šie apgrozāmie līdzekļi ietver krājumus, nepabeigtos ražojumus, nākamo periodu izdevumus un gatavās produkcijas krājumus.

Apgrozāmo līdzekļu normēšana. Apgrozāmo līdzekļu pārvaldīšanas process ir nodrošināt nepārtrauktu produkcijas ražošanas un pārdošanas procesu, un tā mērķis ir sasniegt minimālo apgrozāmo līdzekļu apjomu. Minimālo nepieciešamo (nepieciešamo) apgrozāmo līdzekļu apjomu saglabāšana ir nepieciešama, lai uzlabotu to izmantošanas efektivitāti un izaugsmi, pamatojoties uz ražošanas ekonomisko efektivitāti kopumā. Jo mazāks ir apgrozībā esošo līdzekļu apjoms, jo mazāk tiek novirzīti finanšu resursi to iegādei un līdz ar to zemākas ražošanas izmaksas un lielāks saņemtās peļņas apjoms.

Apgrozāmo līdzekļu pārvaldības svarīgākā funkcija ir to normēšana, kuras būtība ir noteikt uzņēmuma minimālās nepieciešamās vajadzības pēc tiem.

Apgrozāmo līdzekļu normēšana ir ekonomiski un tehnoloģiski pamatotu apgrozāmo līdzekļu lielumu izstrādes process, t.i. tādas vērtības (apmēra) noteikšana, kas nepieciešama minimālo un vienlaikus uzņēmuma normālai darbībai pietiekamu materiālo un finanšu resursu krājumu veidošanai.

Normēšanas procesā tiek aprēķinātas apgrozāmā kapitāla normas un standarti. Apgrozāmo līdzekļu normas raksturo minimālos krājumu krājumus, kas aprēķināti dienās vai naturālajās mērvienībās. Apgrozāmā kapitāla standarti tiek noteikti naudas izteiksmē atsevišķiem elementiem (un to grupām), kas ir daļa no apgrozāmā kapitāla.

Tā kā normalizētajā apgrozāmajā kapitālā ietilpst tādi palielināti (grupēti) elementi kā izejvielu, materiālu, pusfabrikātu, degvielas, konteineru u.c. ražošanas krājumi; nepabeigta ražošana; gatavās produkcijas krājumus, tad katram no šiem sastāva elementiem aprēķina apgrozāmo līdzekļu normas un standartus.

Tātad apgrozāmā kapitāla standarts i-tā veida materiālo resursu ražošanas krājumiem (), kas nepieciešams visu veidu produktu ražošanai, tiek noteikts kā šo fondu standartu summa visiem krājumu veidiem, t.i. :

, miljoni rubļu (2,25)

kur ir uzņēmuma ikdienas (ikdienas) nepieciešamība pēc /-tā veida resursiem, kas nepieciešami j-tā veida preces ražošanai, n.u.;

- apgrozāmā kapitāla likme i-tā resursa kārtējiem krājumiem, ko nosaka intervāla ilgums starp divām šī resursa piegādēm, dienu skaits;

— apgrozāmo līdzekļu norma i-tā resursa apdrošināšanas rezervēm, kas veidojas neparedzētas šī resursa nākamās piegādes aizkavēšanās gadījumā, tiek lēsta atkarībā no konkrētiem nosacījumiem, bet visbiežāk tā tiek noteikta trīs līdz piecu dienu laikā.

- apgrozāmo līdzekļu likme i-tā resursa sagatavošanas krājumu nodrošināšanai, kas nepieciešami gadījumos, kad ienākošais resurss nav izmantojams uzreiz, bet ir nepieciešamas noteiktas operācijas izkraušanai, pieņemšanai un sagatavošanai lietošanai ražošanā, tiek noteikta atkarībā no par šo operāciju ilgumu, dienu skaitu;

P i - j-tā veida resursa vienības iepirkuma cena.

Apgrozāmā kapitāla attiecība visu veidu resursu ražošanas krājumiem ( H pz) visu veidu produktu ražošanai aprēķina pēc izteiksmes:

, miljoni rubļu (2,26)

j-tā veida saražotās produkcijas apgrozāmā kapitāla koeficientu nepabeigtajiem darbiem aprēķina pēc izteiksmes:

, miljoni (2,27)

kur Bj — j-tā tipa komercproduktu vidējais ražošanas apjoms dienā, miljoni rubļu;

- ražošanas cikla ilgums, t.i. laiks no izejvielu saņemšanas ražošanā līdz j-tā veida produkcijas gatavās produkcijas piegādei, dienās;

- nepabeigtās ražošanas izmaksu pieauguma koeficients. Koeficients novērtē j-tās produkcijas gatavības pakāpi (nepabeigtās produkcijas tuvināšanas pakāpi gatavajai produkcijai) un nosaka pēc nepabeigtās produkcijas pašizmaksas () attiecības pret gatavās produkcijas ražošanas izmaksām. produkti (), t.i.:

. (2.28)

Šajā gadījumā, lai aprēķinātu vērtību, ir ierasts izmantot šādu izteiksmi:

, miljoni rubļu (2,29)

kur ir j-tās preces pašizmaksas izejvielu komponente (izejvielu un pamatmateriālu izmaksas) miljoni rubļu;

- izmaksas par pārdali izejvielu pārstrādei j-tā tipa gatavajos produktos.

Produkts izteiksmē (2.27) ir laiks (ražošanas cikla ilguma daļa) un kalpo par apgrozāmo līdzekļu normu nepabeigtajam j-tam produktam. Un apgrozāmā kapitāla standarts nepabeigtajiem darbiem visam produktu klāstam ( N nz) nosaka izteiksme:

, miljoni rubļu (2.30)

Šī standarta ekonomiskā nozīme ir tāda, ka tā ir materiālu un izejvielu masas izmaksu aprēķins, kas pastāvīgi, jebkurā laikā nepabeigtas produkcijas veidā atrodas visā tehnoloģiskajā ķēdē, lai ražotu vienu (j -th) produkta veids () vai visa tā nomenklatūra ( H n.c.).

Apgrozāmā kapitāla rādītājs zem gatavās produkcijas krājumi j-to veidu () aprēķina šādi:

, (2.31)

kur - apgrozāmo līdzekļu likme j-tā tipa gatavās produkcijas krājumiem vai laiks, kas nepieciešams, lai sagatavotos nosūtīšanai, nogādātu to nosūtīšanas stacijā un maksājuma dokumentu noformēšanai, dienas.

Apgrozāmā kapitāla standartu visu veidu gatavās produkcijas krājumiem nosaka pēc izteiksmes:

, miljoni rubļu (2,32)

Aprēķinot apgrozāmo līdzekļu normu nākamo periodu izdevumiem, to veic, nenosakot apgrozāmo līdzekļu normu. Tāpēc apgrozāmā kapitāla attiecība nākamo periodu izdevumi var aprēķināt pēc izteiksmes:

N b = Z n + Z pl + Z pg, milj.berzes. (2,33)

kur З н - līdzekļu apjoms nākamo periodu izdevumos plānotā perioda sākumā, miljoni rubļu; З pl - plānotā perioda izdevumi šiem mērķiem, miljoni rubļu; З pg - izdevumi plānošanas periodā, kas norakstāmi uz ražošanas izmaksām, miljoni rubļu.

Kopējo vajadzību pēc normalizētā apgrozāmā kapitāla (H o) nosaka ar izteiksmi:

N o \u003d N pz + P nz + N r + N b, miljoni rubļu (2,34)

Apgrozāmo līdzekļu izmantošanas efektivitātes izvērtējums. Uzņēmuma ekonomiskās efektivitātes līmeni lielā mērā nosaka apgrozāmo līdzekļu izmantošanas efektivitāte, to racionāli un ekonomiski tērēšana. Vispārīgāko OS lietošanas efektivitātes novērtējumu raksturo šādi trīs rādītāji.

Apgrozāmā kapitāla aprites koeficients. Tas raksturo apgrozāmo līdzekļu apgrozījumu skaitu noteiktā laika periodā (piemēram, gads, ceturksnis, mēnesis). Šo koeficientu nosaka pārdotās produkcijas daudzuma attiecība pret vidējo apgrozāmo līdzekļu atlikumu:

Miljons rubļu (2,35)

kur V pn — pārdotās produkcijas apjoms gadā (ceturksnī, mēnesī) uzņēmuma vairumtirdzniecības cenās, miljoni rubļu; - vidējais apgrozāmā kapitāla atlikums gadā (ceturksnis, mēnesis), miljoni rubļu.

Šis rādītājs papildus apgrozāmo līdzekļu apgrozījuma skaitam noteiktā laika periodā raksturo pārdošanas apjomu (rubļos), kas saņemts par katru uzņēmuma apgrozāmajā kapitālā ieguldīto rubli. Tādējādi šis rādītājs (K o6) novērtē apgrozāmā kapitāla atdeves līmeni, ko mēra pēc pārdošanas apjoma.

Apgrozāmo līdzekļu fiksācijas koeficients. Tas parāda apgrozāmā kapitāla apjomu, kas attiecināms uz 1 rubli. pārdotās preces. Šis rādītājs ir apgrozījuma koeficienta apgrieztais lielums:

Miljons berzēt. (2,36)

Viena apgrieziena ilgums dienās. Šis rādītājs raksturo apgrozāmo līdzekļu vidējo ilgumu vienā apgrozījumā un tiek aprēķināts pēc izteiksmes:

T aptuveni \u003d T d / K apmēram, dienas, (2,37)

kur T d ir dienu skaits gadā (pieņemts, ka 360), ceturksnī (90), mēnesī (30).

Aizvietojot formulu K o6 (2.35) noteikšanai izteiksmē (2.37), iegūstam:

T apmēram \u003d (T d * O os) / V zn, dienas. (2,37 collas)

Iepriekš minētie rādītāji apgrozāmo līdzekļu izmantošanas efektivitātes novērtēšanai neizsmeļ visu šāda novērtējuma instrumentu arsenālu. Tomēr tieši norādītajiem apgrozāmā kapitāla apgrozījuma rādītājiem ir lielāka nozīme uzņēmuma finansiālā stāvokļa objektīvam novērtējumam, jo ​​apgrozāmo līdzekļu pārveides ātrums no materiālā uz naudas formu tieši ietekmē uzņēmuma finansiālo stāvokli. uzņēmuma maksātspēja.

Ievads.

Apgrozāmais kapitāls ir viena no uzņēmuma īpašuma sastāvdaļām. To izmantošanas stāvoklis un efektivitāte ir viens no galvenajiem nosacījumiem veiksmīgai uzņēmuma darbībai. Tirgus attiecību attīstība nosaka jaunos nosacījumus to organizēšanai. Augstā inflācija, nemaksājumi un citas krīzes parādības liek uzņēmumiem mainīt savu politiku attiecībā uz apgrozāmajiem līdzekļiem, meklēt jaunus papildināšanas avotus, pētīt to izmantošanas efektivitātes problēmu.

Viens no ražošanas nepārtrauktības nosacījumiem ir tās materiālās bāzes - ražošanas līdzekļu - pastāvīga atjaunošana. Tas savukārt nosaka pašu ražošanas līdzekļu kustības nepārtrauktību, kas notiek to aprites veidā.

To apgrozījumā apgrozāmie līdzekļi konsekventi iegūst naudas, ražošanas un preču formu, kas atbilst to sadalījumam ražošanas aktīvos un apgrozības fondos.

Ražošanas līdzekļu materiālais nesējs ir ražošanas līdzekļi, kas ir sadalīti darba objektos. Gatavā produkcija kopā ar skaidru naudu un naudas līdzekļiem norēķinos veido apgrozības fondus.

Uzņēmuma līdzekļu aprite sākas ar vērtības avansu skaidrā naudā izejvielu, materiālu, degvielas un citu ražošanas līdzekļu iegādei - cikla pirmais posms. Rezultātā skaidrā nauda izpaužas krājumu veidā, paužot pāreju no aprites sfēras uz ražošanas sfēru. Šajā gadījumā vērtība netiek iztērēta, bet tiek palielināta, jo pēc ķēdes pabeigšanas tā tiek atgriezta. Pirmā posma pabeigšana pārtrauc preču apriti, bet ne apriti.

Otrais cikla posms Tas notiek ražošanas procesā, kur darbaspēks veic ražošanas līdzekļu produktīvu patēriņu, radot jaunu produktu, kas sevī nes nodoto un jaunradīto vērtību. Uzlabotā vērtība atkal maina savu formu - no produktīvas tā pāriet par preču vērtību.

Ķēdes trešais posms sastāv no saražotās gatavās produkcijas (darbu, pakalpojumu) realizācijas un naudas līdzekļu saņemšanas. Šajā posmā apgrozāmie līdzekļi atkal pāriet no ražošanas sfēras uz aprites sfēru. Pārtrauktā preču aprite tiek atsākta, un vērtība no preces formas pāriet naudas formā. Starpība starp naudas summu, kas iztērēta preču (darbu, pakalpojumu) ražošanai un pārdošanai un saņemta no saražotās produkcijas (darbu, pakalpojumu) pārdošanas, ir uzņēmuma naudas uzkrājumi.

Pabeidzot vienu ķēdi, apgrozāmie līdzekļi nonāk jaunā, tādējādi veicot nepārtrauktu apriti. Tieši nepārtraukta apgrozāmo līdzekļu kustība ir nepārtraukta ražošanas un aprites procesa pamatā.

Uzņēmuma līdzekļu aprites analīze parāda, ka avansētā vērtība ne tikai secīgi iegūst dažādas formas, bet arī zināmā mērā pastāvīgi atrodas šajās formās. Citiem vārdiem sakot, katrā konkrētajā ķēdes brīdī paaugstinātā vērtība vienlaikus ir dažādās daļās naudas, ražošanas un preču veidā.

Uzņēmuma naudas līdzekļu aprite var notikt tikai tad, ja ir noteikta vērtība, ko avansēt naudas veidā. Ieejot ķēdē, tas vairs neatstāj to, konsekventi mainot savas funkcionālās formas. Norādītā vērtība naudas izteiksmē ir uzņēmuma apgrozāmais kapitāls.

Apgrozāmie līdzekļi galvenokārt darbojas kā izmaksu kategorija. Tiešā nozīmē tās nav materiālas vērtības, jo tās nevar izmantot gatavās produkcijas ražošanai. Būdams vērtība naudas formā, apgrozāmie līdzekļi jau apgrozībā izpaužas kā krājumi, nepabeigtie ražojumi, gatavā produkcija. Atšķirībā no inventāra priekšmetiem apgrozāmie līdzekļi netiek iztērēti, nevis iztērēti, nevis patērēti, bet gan avansēti, atgriežoties pēc viena apļa beigām un ieejot nākamajā.

Avansa moments ir viena no būtiskām un atšķirīgajām apgrozāmā kapitāla iezīmēm, jo ​​tam ir svarīga loma to ekonomisko robežu noteikšanā. Apgrozāmo līdzekļu avansēšanas pagaidu kritērijam nevajadzētu būt ceturkšņa vai gada līdzekļu apjomam, bet vienam ciklam, pēc kura tie tiek atmaksāti un nonāk nākamajā.

Apgrozāmo līdzekļu būtības izpēte ietver apgrozāmo līdzekļu un apgrozības līdzekļu apsvēršanu. Apgrozāmais kapitāls, apgrozāmie līdzekļi un apgrozības fondi pastāv vienoti un savstarpēji saistīti, taču starp tiem ir būtiskas atšķirības, kas izpaužas kā: apgrozāmie līdzekļi pastāvīgi atrodas visos uzņēmuma posmos, savukārt apgrozāmie līdzekļi iziet cauri ražošanas procesam, tos aizstājot ar jaunām izejvielu, degvielas, pamat- un palīgmateriālu partijām. Krājumi, kas ir apgrozāmā kapitāla daļa, nonāk ražošanas procesā, pārvēršas gatavā produkcijā un iziet no uzņēmuma. Ražošanas procesā apgrozāmie līdzekļi tiek pilnībā patērēti, pārnesot to vērtību uz gatavo produktu. To summa gadā var būt desmitiem reižu lielāka par apgrozāmo līdzekļu apjomu, kas katrā ķēdē nodrošina jaunas darba objektu partijas pārstrādi vai patēriņu un palikšanu ekonomikā, veidojot slēgtu ķēdi.

apgrozības fondi tieši piedalīties jaunas vērtības radīšanā, bet apgrozāmie līdzekļi - netieši, caur apgrozāmajiem līdzekļiem.

Aprites procesā apgrozāmie līdzekļi iemieso savu vērtību apgrozāmajos līdzekļos un tāpēc caur pēdējiem funkcionē ražošanas procesā un piedalās ražošanas izmaksu veidošanā.

Ja apgrozāmie līdzekļi tieši un tieši piedalītos jauna produkta radīšanā, tad tie pakāpeniski samazinātos un līdz cikla beigām tiem būtu jāpazūd.

Apgrozības fondi, kas atspoguļo lietošanas vērtību, darbojas vienotā formā - produktīvā veidā. Apgrozībā esošie aktīvi, kā minēts, ne tikai konsekventi iegūst dažādas formas, bet arī pastāvīgi atsevišķās daļās paliek šajās formās.

Šie apstākļi rada objektīvu nepieciešamību atšķirt apgrozāmo līdzekļu apgrozījumu no apgrozāmā kapitāla.

Apgrozāmo līdzekļu salīdzinājums ar apgrozības līdzekļiem, kas ir apgrozāmā kapitāla funkcionāls veids apgrozības stadijā, dod šādus rezultātus. Uzņēmumu līdzekļu aprite beidzas ar produkcijas (darbu, pakalpojumu) pārdošanas procesu. Normālai šī procesa īstenošanai tiem līdz ar pamatfondiem un apgrozības līdzekļiem jābūt arī apgrozības līdzekļiem.

Aprites līdzekļu apgrozījums ir nesaraujami saistīts ar apgrozībā esošo ražošanas līdzekļu apgrozījumu un ir tā turpinājums un pabeigšana. Veidojot ķēdi, šie līdzekļi savijas, veidojot kopīgu apgrozījumu, kura gaitā apgrozībā esošo līdzekļu vērtība, kas pārnesta uz darba produktu, pāriet no ražošanas sfēras uz aprites sfēru, un apgrozības vērtība. līdzekļi avansās vērtības apmērā - no aprites sfēras uz ražošanas sfēru. Tādā veidā tiek veikts vienots progresīvo līdzekļu apgrozījums, izejot cauri dažādām funkcionālām formām un atgriežoties pie sākotnējās naudas formas. Apgrozāmie līdzekļi, veidojot ķēdi, no ražošanas sfēras, kur tie funkcionē kā apgrozāmie līdzekļi, pāriet aprites sfērā, kur darbojas kā apgrozāmie līdzekļi.

Apgrozāmo līdzekļu definīcija kā avansa līdzekļi izveidotajos apgrozāmo līdzekļu un apgrozības fondu krājumos neatklāj pilnu šīs kategorijas ekonomisko saturu. Tajā nav ņemts vērā, ka līdz ar noteiktas naudas līdzekļu summas avansu notiek ražošanas procesā radītā produkta pārpalikuma vērtības ievirzīšanas process šajos krājumos. Līdz ar to ienesīgos uzņēmumos pēc līdzekļu aprites pabeigšanas avansētā apgrozāmā kapitāla apjoms pie līdzekļu aprites pabeigšanas samazinās nodarīto zaudējumu dēļ.

Apgrozāmais kapitāls bieži tiek pielīdzināts skaidrai naudai. Ražošanā un apritē izmantotos līdzekļus nevajadzētu identificēt ar naudu. Kopējā vērtība tiek virzīta naudas veidā un, izgājusi cauri ražošanas un aprites procesam, atkal iegūst šo formu. Skaidra nauda ir starpnieks līdzekļu kustībā. Kopējā vērtība, kas izteikta naudā, pārvēršas reālā naudā tikai reizēm un pa daļām.

Tātad apgrozāmais kapitāls ir naudā avansēta vērtība apgrozāmo līdzekļu un apgrozības līdzekļu sistemātiskai veidošanai un izmantošanai minimālajā nepieciešamajā apmērā, lai nodrošinātu uzņēmuma ražošanas programmas īstenošanu un norēķinu savlaicīgumu.

Uzņēmuma apgrozāmais kapitāls veic divas funkcijas: ražošanu un lēsts. Veicot ražošanas funkciju, apgrozībā esošie aktīvi, nonākot apgrozībā esošajos ražošanas fondos, uztur ražošanas procesa nepārtrauktību un pārnes to vērtību uz saražoto produktu. Pēc ražošanas pabeigšanas apgrozībā esošie aktīvi nonāk aprites sfērā apgrozības līdzekļu veidā, kur tie veic otru funkciju, kas sastāv no aprites pabeigšanas un apgrozībā esošo aktīvu pārveidošanas no preču formas par naudas līdzekļiem.

Uzņēmuma ritms, saskaņotība un augsta veiktspēja lielā mērā ir atkarīga no tā apgrozāmo līdzekļu pieejamības. Krājumu iegādei avansēto līdzekļu trūkums var izraisīt ražošanas samazināšanos, ražošanas programmas neizpildīšanu. Pārmērīga līdzekļu novirzīšana rezervēs, kas pārsniedz faktisko vajadzību, noved pie resursu noplicināšanas, to neefektīvas izmantošanas.

Tā kā apgrozāmie līdzekļi ietver gan materiālos, gan naudas resursus, to organizācija un izmantošanas efektivitāte apskauž ne tikai materiālās ražošanas procesu, bet arī uzņēmuma finansiālo stabilitāti.

1.nodaļa. Uzņēmumu apgrozāmā kapitāla organizācija.

Apgrozāmo līdzekļu organizācija ir būtiska to efektivitātes palielināšanas problēmu vispārējā kompleksā. Apgrozāmo līdzekļu organizēšana ietver:

• apgrozāmo līdzekļu sastāva un struktūras noteikšana;
• uzņēmuma apgrozāmo līdzekļu nepieciešamības noteikšana;
• apgrozāmā kapitāla veidošanas avotu noteikšana;
• apgrozāmo līdzekļu iznīcināšana un manevrēšana;
• atbildība par apgrozāmā kapitāla drošību un efektīvu izmantošanu.

Ar apgrozāmā kapitāla sastāvu saprot elementu kopumu, kas veido apgrozāmos līdzekļus un apgrozības līdzekļus, tas ir, to izvietojumu atsevišķos elementos.

Apgrozāmā kapitāla struktūra ir apgrozāmo līdzekļu atsevišķu elementu un apgrozības līdzekļu attiecība, tas ir, parāda katra elementa īpatsvaru kopējā apgrozāmā kapitāla apjomā.

Apgrozībā esošo ražošanas līdzekļu dominējošā daļa ir darba objekti- izejvielas, pamat- un palīgmateriāli, iepirktie pusfabrikāti, degviela un degviela, iepakojums un iepakojuma materiāli. Turklāt apgrozāmie līdzekļi ietver daži instrumenti- mazvērtīgas un nolietojamas lietas (IBE), instrumenti, speciālās ierīces, maināms aprīkojums, inventārs, rezerves daļas kārtējam remontam, speciālie apģērbi un apavi. Šie rīki ir jaunāki par gadu vai tiem ir ierobežotas izmaksas. Apgrozībā esošo līdzekļu vērtības limiti mainās periodiski, kas ir saistīts ar notiekošajiem pamatlīdzekļu pārvērtēšanas un to iegādes periodiem.

Turklāt uzņēmumos šie darba instrumenti bieži vien ir tūkstošos, kas apgrūtina to nolietojuma uzskaiti tehniski. Tāpēc praksē tie netiek klasificēti kā fiksētie, bet gan kā apgrozāmie fondi.

Uzskaitītās preces un instrumenti veido apgrozībā esošo ražošanas līdzekļu grupu - ražošanas rezerves. Papildus tiem apgrozāmie līdzekļi ietver nepabeigtos darbus un nākamo periodu izdevumus.

Apgrozāmo kapitāla aktīvos novirzīto līdzekļu galvenais mērķis ir nodrošināt nepārtrauktu un ritmisku ražošanas procesu.

Papildus apgrozībā esošajiem ražošanas līdzekļiem veidojas uzņēmumi apgrozības līdzekļi. Tajos ietilpst: gatavie produkti noliktavā; nosūtītās preces; skaidra nauda uzņēmuma kasē un bankas kontos; debitoru parādi; līdzekļi citos kontos.

Aprites fondu galvenais mērķis ir nodrošināt resursus aprites procesam.

Apgrozāmo līdzekļu sastāvs un struktūra dažādās tautsaimniecības nozarēs un apakšnozarēs nav vienāda. Tos nosaka daudzi rūpnieciskās, ekonomiskās un organizatoriskās kārtības faktori. Tātad mašīnbūvē, kur ražošanas cikls ir garš, nepabeigto darbu īpatsvars ir augsts. Vieglās un pārtikas rūpniecības uzņēmumos galveno vietu ieņem izejvielas un materiāli (piemēram, tekstilrūpniecībā). Tajā pašā laikā pārtikas rūpniecībā (piemēram, piena, sviesta un siera rūpniecībā) ir salīdzinoši lieli palīgmateriālu, taru un gatavās produkcijas krājumi.

Uzņēmumos, kur tiek izmantots liels skaits instrumentu, armatūras un ierīču, mazvērtīgu un dilstošu priekšmetu īpatsvars ir augsts (piemēram, mašīnbūvē un metālapstrādē).

Ieguves rūpniecībā izejvielu un pamatmateriālu krājumu praktiski nav, bet atlikto izdevumu īpatsvars ir liels. Turklāt, piemēram, naftas rūpniecībā lielāku īpatsvaru veido palīgmateriāli, rezerves daļas pamata fonu remontam.

Gatavās produkcijas, nosūtīto preču, debitoru parādu vērtību ietekmē tādi faktori kā produkcijas realizācijas nosacījumi, kontu formas un stāvoklis.

1.1. Apgrozāmo līdzekļu jēdziens, sastāvs un struktūra.

apgrozāmie līdzekļi- tas ir līdzekļu kopums, kas novirzīts apgrozībā esošo ražošanas līdzekļu un apgrozības fondu izveidei, nodrošinot nepārtrauktu skaidras naudas līdzekļu apriti.

Rūpniecības apgrozībā esošie aktīvi ir daļa no ražošanas līdzekļiem, kas pilnībā tiek patērēti katrā ražošanas ciklā, nekavējoties un pilnībā nodod savu vērtību topošajai produkcijai un ražošanas procesā maina savu dabisko formu. To materiālais saturs ir darba objekti. Ražošanas procesā tie pārvēršas par gataviem izstrādājumiem, veidojot tā materiālo bāzi vai sniedzot ieguldījumu tās uzturēšanā.

Apgrozības fondi sedz darbaspēka objektu kustību no brīža, kad tie nonāk uzņēmuma noliktavā, līdz tos pārvērš gatavā produkcijā un nodod aprites sfērā. Sakarā ar to, ka produkcijas izlaide ir nepārtraukta, ražošanas sfērā pastāvīgi funkcionē noteikta apgrozāmā kapitāla daļa, kas atrodas dažādos aprites posmos un ir pārstāvēta ar šādām samērā viendabīgām grupām:

1. Ražošanas krājumi, kas veido apgrozāmā kapitāla lielāko daļu. Tajos ietilpst izejmateriāli, pamatmateriāli un palīgmateriāli, degviela, degviela, iepirktie pusfabrikāti un komponenti, iepakojums un iepakojuma materiāli, rezerves daļas pamatlīdzekļu remontam, mazvērtīgas un dilstošas ​​lietas: instrumenti un sadzīves tehnika līdz vērtībā 100 minimālās algas par vienību un par darba stāžu līdz gadam.

2. nepabeigti produkti, tas ir, darba objekti, kas nonākuši ražošanas procesā un ir pakļauti turpmākai apstrādei turpmākajos tehnoloģiskā procesa posmos. Tas var būt kā nepabeigts darbs un tā ražotāja pusfabrikāti.

3. Nākamo periodu izdevumi nekalpo kā apgrozāmā kapitāla materiāls elements, bet atspoguļo izmaksas, kas saistītas ar jaunu produktu veidu projektēšanu un izstrādi, ieguves rūpniecības uzņēmumos ieguves un sagatavošanas darbu veikšanu, organizēto personāla atlasi sezonas uzņēmumos un citas. Šie izdevumi rodas šajā periodā un tiek atmaksāti pa daļām uz izmaksu rēķina nākamajos periodos. Ražotā produkcija nonāk aprites sfērā, un pēc pārdošanas tās vērtība izpaužas naudas formā. Līdz ar to uzņēmuma normālai darbībai papildus apgrozāmajiem līdzekļiem ir nepieciešami līdzekļi, kas apkalpo aprites sfēru - apgrozības fondi. Tie ietver gatavus, bet nepārdotus produktus un līdzekļus, kas nepieciešami materiālu iegādei, algu samaksai, finanšu saistību izpildei pret piegādātājiem un finanšu iestādēm un citiem.

Tādējādi rūpniecības uzņēmumu apgrozībā esošo ražošanas līdzekļu veidošanai paredzēto līdzekļu un apgrozības fondu kopums veido to apgrozībā esošos aktīvus.

Rūpniecības apgrozāmajos kapitālos lielāko daļu aizņem apgrozāmie līdzekļi. To īpatsvars kopējā apgrozāmā kapitāla apjomā krājumos ir aptuveni 85%.

Attiecība starp apgrozības fondu veidojošajiem elementiem to kopējā vērtībā atspoguļo apgrozības fondu struktūru. To struktūru dažādās nozarēs nosaka ražošanas tehnoloģiskais līmenis, specializācijas pakāpe, cikla laiks, patērēto materiālu sastāvs, ģeogrāfiskais novietojums attiecībā pret piegādātājiem.

Apgrozāmais kapitāls savā kustībā iziet trīs secīgus posmus - monetāri, ražošanu un prece.

Naudas līdzekļu aprites posms ir sagatavošanās posms. Tas notiek aprites sfērā, kur notiek naudas pārvēršana ražošanas rezervju veidā.

produktīvs posms ir tiešais ražošanas process. Šajā posmā turpina avansēt radītās produkcijas pašizmaksu, bet ne pilnībā, bet izlietoto produkcijas krājumu pašizmaksas apmērā, papildus tiek avansētas darba samaksas izmaksas un ar to saistītās izmaksas, kā arī pārskaitītas

Ražošanas pamatlīdzekļu izmaksas. Ķēdes produktīvais posms beidzas ar gatavo produktu izlaišanu, pēc kura sākas tā ieviešanas posms.

Uz preceķēdes posms turpina virzīt darba produktu (gatavu produktu) tādā pašā apjomā kā ražošanas posmā. Tikai pēc saražotās produkcijas pašizmaksas preču formas pārveidošanas skaidrā naudā avansētie līdzekļi tiek atjaunoti uz daļas ieņēmumu, kas saņemti no produkcijas pārdošanas, rēķina. Pārējā tā summa ir skaidras naudas uzkrājumi, kas tiek izmantoti saskaņā ar to sadales plānu. Daļa no uzkrājumiem (peļņas), kas paredzēti apgrozāmo līdzekļu paplašināšanai, pievienojas tiem un veic ar tiem turpmākos apgrozījuma ciklus.

Naudas forma, ko apgrozāmie līdzekļi iegūst to aprites trešajā posmā, vienlaikus ir arī līdzekļu aprites sākuma stadija.

Apgrozāmo līdzekļu aprite notiek saskaņā ar shēmu:

kur - saimnieciskās personas avansā izmaksātie līdzekļi; - ražošanas līdzekļi; - ražošana; - gatavā produkcija; - naudas līdzekļi, kas saņemti no produktu pārdošanas un ietver realizēto peļņu. Punkti (...) Nozīmē, ka līdzekļu aprite tiek pārtraukta, bet to aprites process turpinās ražošanas sfērā.

Apgrozāmais kapitāls ir vienlaicīgi visos ražošanas posmos un visos ražošanas veidos, kas nodrošina tā nepārtrauktību un nepārtrauktu uzņēmuma darbību.

1.2. Pilns apgrozāmā kapitāla saraksts.

Apgrozāmo līdzekļu atšķirīgā iezīme ir tā, ka tie pastāvīgi atrodas apgrozībā, pastāvīgi mainot savu dabisko formu. Tālāk ir sniegts to kontu saraksts, kas ir klasificēti kā apgrozāmie līdzekļi. Tas tiks sadalīts sadaļās, kas ņemtas no atlikuma, ar paskaidrojumiem par katru kontu.

IIbilances sadaļa - Krājumi.

? 10. konts "Materiāli". Šis konts ir paredzēts, lai apkopotu informāciju par uzņēmumam piederošo izejvielu, materiālu, degvielas, rezerves daļu, konteineru u.c. pieejamību un apriti. vērtības. Materiāli šajā kontā tiek uzskaitīti to iegādes (iegādes) faktiskajās izmaksās vai uzskaites cenās. Materiālu iegādes (iegādes) faktiskās izmaksas sastāv no pašizmaksas iegādes (iepirkuma) cenās un šo vērtību iegādes un piegādes uzņēmumam izmaksām. Materiālu iepirkuma un piegādes uzņēmumam izdevumos iekļauto izdevumu sarakstu regulē attiecīgie noteikumi.

? 11. konts "Dzīvnieki audzēšanai un nobarošanai". Paredzēts, lai apkopotu informāciju par uzņēmumam piederošo jauno dzīvnieku klātbūtni un pārvietošanos; pieauguši dzīvnieki, kas nobaro un nobaro; putni; dzīvnieki; truši; bišu ģimenes; pārdošanai no galvenā ganāmpulka izbrāķētus pieaugušos liellopus (bez nobarošanas); pārdošanai no iedzīvotājiem pieņemtie mājlopi. Šo dzīvnieku audzēšanas vai nobarošanas izmaksas tiek uzskaitītas kontā 20 “pamatražošana” vai 29 “Apkalpojošās nozares un saimniecības”.

? 12. konts "Zemas vērtības un nolietojas priekšmeti" (IBE).Šis konts ir paredzēts, lai apkopotu informāciju par uzņēmuma IBE, sadzīves tehnikas, instrumentu un ierīču vispārējiem un īpašiem mērķiem un citu darba līdzekļu esamību un kustību, kas noteiktā kārtībā tiek ieskaitīti apgrozībā esošajos naudas līdzekļos. . Tas ņem vērā arī pagaidu (bez īpašumtiesību) struktūras, armatūras un ierīces, ko pārvalda uzņēmums. Gatavās formas tērpi, kas paredzēti izsniegšanai uzņēmuma darbiniekiem, tiek uzskaitīti kontā 12 "IBE"; materiāli norādīto apģērbu šūšanai tiek uzskaitīti kontā 10 "Materiāli".

? 13. punkts "Mazvērtīgu un dilstošu priekšmetu nolietojums".Šis konts ir paredzēts, lai apkopotu informāciju par nolietojumu MBP ekspluatācijā un citam īpašumam, kas uzskaitīts 12.kontā "IBP", kā arī nomas posteņiem, kas uzskaitīti 03.kontā "Ienesīgi ieguldījumi materiālajos aktīvos". IBP nolietojuma aprēķināšanas kārtību regulē normatīvie un citi normatīvie akti. Uzkrātās nolietojuma summas tiek atspoguļotas konta 13 “IBE nolietojums” kredītā saskaņā ar ražošanas izmaksu (izplatīšanas izmaksu) uzskaites kontiem un citiem attiecīgajiem kontiem.

? 15. konts "Materiālu sagāde un iegāde."Šis konts ir paredzēts, lai apkopotu informāciju par materiālo vērtību iegādi un iegādi, kas saistīti ar apgrozībā esošajiem līdzekļiem (t.sk. BCH u.c.). Konta 15 “Materiālu iepirkums un iegāde” debetā iekļauta materiālo vērtību iegādes izmaksas, par kurām uzņēmums saņēmis no piegādātājiem norēķinu dokumentus. Konta 15 “Materiālu sagāde un iegāde” kredītā atbilstoši kontam 10 “Materiāli” vai 12 “IBE” iekļautas uzņēmuma faktiski saņemto un kreditēto materiālo vērtību izmaksas.

? 16. konts "materiālu izmaksu novirzes". Šis konts ir paredzēts, lai apkopotu informāciju par iegādāto materiālo vērtību starpību, kas aprēķināta faktiskajās iegādes (iepirkuma) izmaksās un uzskaites cenās. Šo kontu izmanto uzņēmumi, kas uzskaita materiālus kontā 10 "Materiāli" un IBE kontā 12 "IBE" grāmatvedības cenās. Iegādāto materiālo vērtību starpības summa, kas aprēķināta faktiskajās iegādes (iegādes) izmaksās un uzskaites cenās, tiek norakstīta konta 16 "Materiālu izmaksu novirzes" debetā vai kredītā no konta 15 ". Materiālu sagāde un iegāde”.

? 19.konts "Pievienotās vērtības nodoklis par iegūtajām vērtībām" (PVN). Konts tika ieviests ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 1994. gada 28. decembra rīkojumu Nr.173. Šis konts ir paredzēts, lai apkopotu informāciju par pievienotās vērtības nodokļa (PVN) summām, kuras uzņēmums samaksājis (kas jāmaksā) par iegādātajām vērtībām. Apakškontus var atvērt kontam 19 “PVN par iegādātajām vērtībām”:

19-1 "PVN kapitālieguldījumu īstenošanā";

19-2 "PVN par iegādātajiem nemateriālajiem aktīviem";

19-3 "PVN par iegādātajiem materiālajiem resursiem";

19-4 "PVN par iegādātajiem IBE" utt.

IIIbilances sadaļa - Ražošanas izmaksas.

? Konts 20 "Pamatražošana". Paredzēts apkopot informāciju par pamatražošanas izmaksām, tas ir, produkcijas, kuras produkcija (darbi, pakalpojumi) bija šī uzņēmuma izveides mērķis. Jo īpaši šis konts tiek izmantots, lai reģistrētu izmaksas:

• rūpniecības un lauksaimniecības uzņēmumi produktu ražošanai;
• līgumslēdzēji, ģeoloģijas un projektēšanas un apsekošanas uzņēmumi būvniecības un uzstādīšanas, ģeoloģiskās izpētes un projektēšanas un uzmērīšanas darbu veikšanai;
• transporta un sakaru uzņēmumiem, lai tie sniegtu pakalpojumus;
• pētniecības uzņēmumi pētniecības un projektēšanas darbu veikšanai;
• sabiedriskās ēdināšanas uzņēmumi savas produkcijas (jo īpaši izejvielu un materiālu) ražošanai;
• ceļu iekārtas ceļu uzturēšanai un remontam.

? Konts 21 "Pašu produkcijas pusfabrikāti". Paredzēts, lai apkopotu informāciju par pašu ražoto pusfabrikātu pieejamību un apriti uzņēmumos, kuri veic atsevišķu to uzskaiti. Jo īpaši šajā kontā var atspoguļot šādus uzņēmuma ražotos pusfabrikātus (ar pilnu ražošanas ciklu): čuguns melnajā metalurģijā; jēlgumija un līme gumijas rūpniecībā; sērskābe ķīmiskās rūpniecības slāpekļa mēslojuma rūpnīcās; dzija un izejvielas tekstilrūpniecībā u.c. Citos uzņēmumos šīs vērtības tiek atspoguļotas kā daļa no nepabeigtā ražošanas, tas ir, kontā 20 “Pamatražošana”.

? 23.konts "Palīgražošana".Šis konts ir paredzēts, lai apkopotu informāciju un ražošanas izmaksas, kas ir palīgdarbības (palīgdarbības) uzņēmuma pamatražošanai vai pamatdarbībai. Jo īpaši šo kontu izmanto, lai reģistrētu ražošanas izmaksas, nodrošinot:

• dažādu enerģijas veidu (elektrības, tvaika, gāzes, gaisa u.c.) uzturēšana;
• transporta pakalpojumi;
• pamatlīdzekļu remonts;
• instrumentu, zīmogu, rezerves daļu ražošana; būvdetaļu, konstrukciju vai būvmateriālu bagātināšana (galvenokārt būvniecības uzņēmumos);
• grants, smilts un citu nemetālisku materiālu ieguve;
• mežizstrāde, zāģēšana;
• lauksaimniecības produktu sālīšana, žāvēšana un konservēšana (galvenokārt tirdzniecības uzņēmumos) u.c.

? Konts 29 "Apkalpojošās nozares un saimniecības" (OPKh). Tas ir paredzēts, lai apkopotu informāciju par izmaksām, kas saistītas ar produktu izlaišanu, darbu veikšanu un pakalpojumu sniegšanu pakalpojumu nozarēm un uzņēmumiem. Ar OPH saprot ražošanu un lauksaimniecību uzņēmumi, kuru darbība nav saistīta ar produkcijas ražošanu, darbu veikšanu un pakalpojumu sniegšanu, kas bija šī uzņēmuma izveides mērķis. Jo īpaši šis konts var atspoguļot bilancē iekļauto uzņēmumu izmaksas: mājoklis un komunālie pakalpojumi (dzīvojamo ēku, kopmītņu, veļas mazgātavu, pirts utt. ekspluatācija); šūšanas un citas darbnīcas patērētāju pakalpojumiem; ēdnīcas un bufetes; pirmsskolas iestādes (dārzi un bērnudārzi); atpūtas nami, sanatorijas un citas veselības uzlabošanas, kultūras un izglītības iestādes; pētniecības un dizaina nodaļas.

? 30. konts "Nekapitālais darbs". Paredzēts, lai apkopotu informāciju par izmaksām, kas saistītas ar nekapitālu darbu veikšanu (pagaidu īpašumtiesību un beznosaukumu būvju celtniecība u.c.). Šo kontu izmanto līgumuzņēmumi, kā arī būvniecības uzņēmumi, kas veic būvniecību ekonomiski.

Uz kontu "Nekapitāla darbi" var atvērt 30 apakškontus:

• 30-1 “Pagaidu (titulāro) būvju būvniecība;
• 30-2 “Pagaidu “bez īpašumtiesību” būvju būvniecība;
• 30-1 "Citi ar kapitālu nesaistīti darbi" u.c.

? 31.konts "Uz atlikto periodu izdevumi".Šis konts ir paredzēts, lai apkopotu informāciju par izdevumiem, kas radušies šajā pārskata periodā, bet saistīti ar nākamajiem pārskata periodiem. Jo īpaši šis konts var atspoguļot izmaksas, kas saistītas ar ieguvi un sagatavošanas darbiem; sagatavošanas darbi ražošanai sezonas nozarēs; jaunu uzņēmumu, nozaru, iekārtu un vienību attīstība; meliorācija; nevienmērīgi pamatlīdzekļu remonti gada laikā (kad uzņēmums neveido atbilstošu rezervi vai fondu); īres maksa par nākamajiem periodiem. Termiņus, kuros šādi izdevumi ir norakstāmi uz ražošanas (aprites) izmaksām vai citiem avotiem, regulē normatīvie un citi normatīvie akti.

? Konts 36 "Pabeigtie nepabeigtā darba posmi". Konts ieviests ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 1994.gada 28.decembra rīkojumu Nr.173. Tajā paredzēts apkopot informāciju par darbu posmiem, kas izpildīti saskaņā ar noslēgtajiem līgumiem, kuriem ir patstāvīga nozīme. Šo kontu izmanto uzņēmumi, kas veic ilgtermiņa darbus (celtniecības, zinātniskās, projektēšanas, ģeoloģiskās utt.).

IVbilances sadaļa - Gatavā produkcija, preces un realizācija.

? Konts 40 "Gatavā produkcija". Paredzēts, lai apkopotu informāciju par gatavās produkcijas pieejamību un apriti. Šo kontu izmanto materiāli ražošanas nozaru uzņēmumi. Gatavā produkcija tiek uzrādīta kontā 40 "Gatavo izstrādājumu" pēc faktiskās ražošanas pašizmaksas. Lauksaimniecības uzņēmumi ņem vērā augkopības, lopkopības un izejvielu pārstrādes kustību gada laikā par plānotajām izmaksām; gada beigās atklātā starpība starp faktiskajām un plānotajām gatavās produkcijas pašizmaksām tiek ieskaitīta ražošanas kontā daļā, kas saistīta ar norādītās produkcijas atlikumu pārskata gada beigās.

? Konts 41 "Preces". Paredzēts, lai apkopotu informāciju par to inventāra vienību pieejamību un kustību, kas iegādātas kā preces pārdošanai. Šo kontu galvenokārt izmanto piegādes, mārketinga un tirdzniecības uzņēmumi, kā arī sabiedriskās ēdināšanas uzņēmumi. Šie uzņēmumi kontā 41 "Preces" ņem vērā arī iegādātos konteinerus un pašu ražotos konteinerus, izņemot inventāru, kas kalpo ražošanas vai saimnieciskām vajadzībām un uzskaita kontā 01 "Pamatlīdzekļi" vai 12 "IBE".

? 44.konts "Izplatīšanas izmaksas". Paredzēts, lai apkopotu informāciju par piegādes, mārketinga, tirdzniecības, citu starpnieku un citu līdzīgu uzņēmumu izmaksām. Uzņēmumi, kas iepērk un pārstrādā lauksaimniecības produkciju (bietes, piens, vilna, kokvilna, jēlādas, lini, mājlopi, mājputni u.c.), kā arī būvniecības uzņēmumi, kas iepērk materiālus un konstrukcijas, uzskaita kontu 44 “Izplatīšanas izmaksas”. izdevumus par šo vērtību iegādi un piegādi uzņēmumam pirms to iekļaušanas vērtslietu iegādes (iegādāšanās) faktiskajās izmaksās (ja uzņēmumam ir speciāls iepirkuma aparāts).

? Konts 45 "Preces nosūtītas". Paredzēts apkopot informāciju par nosūtītās produkcijas (preču) pieejamību un apriti, ja piegādes līgumā ir noteikta atšķirīgā no vispārējās kārtības tās īpašumtiesību, lietošanas un atsavināšanas tiesību nodošanas brīdim un tās riskam. nejauši zaudējumi no uzņēmuma pircējam, klientam (piemēram, eksportējot produkciju). Šajā kontā tiek ņemta vērā arī gatavā produkcija, kas nodota citiem uzņēmumiem pārdošanai par komisijas maksu un citiem līdzīgiem pamatiem. Nosūtītās preces tiek ierakstītas kontā 45 "Nosūtītās preces" pēc faktiskajām ražošanas vai standarta (plānotajām) izmaksām.

Vth atlikuma sadaļa - Nauda.

? Konts 50 "Kasieris". Paredzēts, lai apkopotu informāciju par līdzekļu pieejamību un kustību uzņēmuma kasēs. Skaidras naudas darījumu veikšanas un apstrādes kārtību regulē Krievijas Federācijas Centrālā banka. Konta 50 "Kasieris" debets atspoguļo naudas līdzekļu saņemšanu uzņēmuma kasē. Konta 50 "Kase" kredīts atspoguļo naudas līdzekļu iemaksu no uzņēmuma kases. Ja likumā atļautajos gadījumos uzņēmums veic skaidras naudas darījumus ar ārvalstu valūtu, tad kontā 50 “Kasiere” ir jāatver atbilstoši subkonti skaidras naudas ārvalstu valūtas kustības atsevišķai uzskaitei.

? 51 "Norēķinu konts". Paredzēts, lai apkopotu informāciju par naudas līdzekļu pieejamību un kustību Krievijas valūtā uzņēmuma bankas kontā. Darījumu veikšanas un apstrādes kārtību norēķinu kontā regulē Krievijas Federācijas Centrālā banka. Operācijas norēķinu kontā tiek atspoguļotas grāmatvedībā, pamatojoties uz bankas izrakstiem par norēķinu kontu un tiem pievienotajiem naudas norēķinu dokumentiem. Debeta konts 51 "Norēķinu konts" atspoguļo naudas līdzekļu saņemšanu uzņēmuma norēķinu kontā. Aizdevumam tiek atspoguļota naudas līdzekļu norakstīšana no uzņēmuma norēķinu konta.

? Konts 52 "Valūtas konts". Valūtas konts ir paredzēts, lai apkopotu informāciju par naudas līdzekļu pieejamību un apriti ārvalstu valūtās un par ārvalstu valūtas kontiem bankās valstī un ārvalstīs. Darījumu veikšanas un apstrādes kārtību ārvalstu valūtas kontos reglamentē banku noteikumi. Operācijas ar ārvalstu valūtas kontiem tiek atspoguļotas grāmatvedībā, pamatojoties uz bankas izrakstiem un tiem pievienotajiem naudas norēķinu dokumentiem. Konta 52 "Valūtas konts" debets atspoguļo naudas līdzekļu saņemšanu uzņēmuma valūtas kontos. Uz kredīta - naudas līdzekļu norakstīšana no uzņēmuma ārvalstu valūtas kontiem.

? Konts 55 "Speciālie konti bankās".Šis konts ir paredzēts, lai apkopotu informāciju par naudas līdzekļu pieejamību un kustību Krievijas un ārvalstu valūtās, kas atrodas valsts teritorijā un ārvalstīs akreditīvos, čeku grāmatiņās, citos maksājumu dokumentos (izņemot vekseļus), par aktuālajiem, speciālajiem un citiem speciālajiem kontiem, kā arī par līdzekļu kustību mērķfinansējumam (ieņēmumiem) tajā to daļā, kas ir pakļauta atsevišķai glabāšanai. Kontā 55 "Speciālie konti bankās" var atvērt apakškontus:

• 55-1 "Akreditīvi"
• 55-2 "Čeku grāmatiņas" utt.

? 56. konts "Naudas dokumenti". Paredzēts apkopot informāciju par uzņēmuma kasē glabājamo naudas dokumentu (pastmarkas, valsts nodevas markas, parādzīmes, apmaksātas aviobiļetes, apmaksāti kuponi uz atpūtas namiem un sanatorijām u.c.) pieejamību un apriti. Naudas dokumenti tiek iegrāmatoti kontā 56 “Naudas dokumenti” to nominālvērtībā. Naudas dokumentu analītiskā uzskaite tiek veikta pēc to veidiem.

? Konts 57 "Pārskaitījumi ceļā". Paredzēts apkopot informāciju par naudas līdzekļu apriti (pārvedumiem) Krievijas un ārvalstu valūtās tranzītā, tas ir, naudas summām (galvenokārt tirdzniecības ieņēmumiem), kas noguldītas banku kasēs, krājkasēs vai pasta kasēs kreditēšanai uzņēmuma norēķinu vai cits konts, bet vēl nav reģistrēts.

VIbilances sadaļa - Aprēķini.

? Konts 61 "Aprēķini par izsniegtajiem avansiem". Paredzēts apkopot informāciju par norēķiniem par avansa maksājumiem, kas izsniegti par materiālo vērtību piegādi vai darbu veikšanu, kā arī par samaksu par precēm un darbiem, kas pieņemti no klientiem daļējā gatavībā. Izsniegto avansu summas, kā arī veiktos maksājumus produkcijas un darbu daļējas gatavības gadījumā atspoguļojas konta 61. “Norēķini par izsniegtajiem avansiem” debetā korespondencē ar naudas kontiem. Avansa maksājumu un samaksas par darbu daļēju izpildi summas, kuras piegādātājs ieskaita, norēķinoties par paveikto darbu, tiek atspoguļotas konta 61 "Norēķini par izsniegtajiem avansiem" kredītā korespondencē ar kontu 60 "Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem" .

? Konts 62 "Norēķini ar pircējiem un klientiem". Paredzēts, lai apkopotu informāciju par norēķiniem ar pircējiem un klientiem. Kontā 62 "Norēķini ar pircējiem un klientiem" var atvērt apakškontus:

• 62-1 "Norēķini iekasēšanas secībā"
• 62-2 "Aprēķini pēc plānotajiem maksājumiem"
• 62-3 "Saņemtās parādzīmes" u.c.

? Konts 75 "Norēķini ar dibinātājiem". Paredzēts, lai apkopotu informāciju par visa veida norēķiniem ar uzņēmuma dibinātājiem (akciju sabiedrības akcionāriem, pilnsabiedrības dalībniekiem, kooperatīva biedriem u.c.): par iemaksām uzņēmuma pamatkapitālā (akciju) uzņēmums, par ienākumu (dividenžu) izmaksu. Kontā 75 "Norēķini ar dibinātājiem" var atvērt subkontus:

• 75-1 "Aprēķini par iemaksām pamatkapitālā
• 75-2 "Aprēķini ienākumu izmaksai" u.c.

? Konts 76 "Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem". Paredzēts, lai apkopotu informāciju par norēķiniem par visa veida darījumiem ar parādniekiem un kreditoriem: ar dažādām nekomerciālo darījumu organizācijām (izglītības iestādēm, zinātniskām organizācijām u.c.); ar transporta (dzelzceļa un ūdens) organizācijām par pakalpojumiem, kas apmaksāti ar čekiem; par noguldītajām algu, prēmiju un citu līdzīgu maksājumu summām; par summām, kas ieturētas no uzņēmuma darbinieku darba samaksas par labu dažādām organizācijām un privātpersonām, pamatojoties uz izpilddokumentiem vai tiesu iestāžu lēmumiem utt. Šī konta analītiskā uzskaite tiek uzturēta katram debitoram un kreditoram.

? Konts 78 "Norēķini ar meitas sabiedrībām (atkarīgajiem) uzņēmumiem". Konts 78 sarkanā krāsā. Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 1995. gada 28. jūlija rīkojums Nr.81. Paredzēts, lai apkopotu informāciju par visa veida norēķiniem (izņemot norēķinus par iemaksām pamatkapitālā) uzņēmumā ar tā meitasuzņēmumiem un saistītajiem uzņēmumiem un pēdējiem ar uzņēmumiem, kas tos izveidojuši (piedalījušies izveidē), kā arī grāmatvedības uzskaiti. darbības, kas saistītas ar kopīgās darbības līguma izpildi. Šim kontam var atvērt šādus apakškontus:

• 78-1 "Norēķini ar meitas uzņēmumiem"
• 78-2 "Norēķini ar atkarīgiem uzņēmumiem"
• 78-3 “Norēķini kopīgās darbības līguma ietvaros” u.c.

VIIbilances sadaļa - Finanšu rezultāti un peļņas izlietojums.

? 82. konts "Paredzamās rezerves". Paredzēts, lai apkopotu informāciju par rezervēm, kas izveidotas, lai precizētu atsevišķu grāmatvedības objektu novērtējumu uz uzņēmuma peļņas rēķina . Vērtēšanas rezervju veidošanas sarakstu un kārtību regulē Krievijas Federācijas tiesību akti un citi normatīvie akti. Šim kontam var atvērt apakškontus:

• 82-1 "Uzkrājumi nedrošiem parādiem"
• 82-2 "Ieguldījumu vērtspapīros amortizācijas noteikumi" u.c.

1.3. Apgrozāmo līdzekļu klasifikācija.

Apgrozāmo kapitālu var klasificēt pēc šādiem kritērijiem:

es Pēc vietas un lomas reprodukcijas procesā apgrozāmos līdzekļus izšķir ražošanas un aprites sfērā.

Apgrozāmo līdzekļu sastāva un struktūras aplūkošana ļauj pieskarties tik svarīgai apgrozāmo līdzekļu organizēšanas problēmai kā to racionāla izvietošana starp ražošanas un aprites sfērām.

Optimālas apgrozāmo līdzekļu proporcijas noteikšana ražošanā un apgrozībā ir svarīga līdzekļu nodrošināšanai ražošanas programmas īstenošanai, kā arī ir viens no galvenajiem faktoriem apgrozāmo līdzekļu efektīvai izmantošanai.

II. Pēc plānošanas pakāpes apgrozāmos līdzekļus iedala standartizētajos un nestandartizētajos.

Iekšzemes prakse ietver normēšanu, tas ir, plānoto krājumu standartu un apgrozāmā kapitāla elementu standartu noteikšanu, izņemot aprēķinos nosūtītās preces, skaidru naudu un līdzekļus. Nestandartizēto apgrozāmo līdzekļu apjoms tiek noteikts operatīvi.

III. Atbilstoši normēšanas avotiem apgrozāmie līdzekļi tiek sadalīti savos, aizņemtajos un piesaistītajos.

Mūsdienu ekonomiskajos apstākļos uzņēmumiem ir piešķirtas plašas tiesības rīkoties ar apgrozāmajiem līdzekļiem. Apgrozāmais kapitāls ir uzņēmuma rīcībā un nav izņemams. Uzņēmumi var tos pārdot un nodot citiem uzņēmumiem, organizācijām, iestādēm, iedzīvotājiem, iznomāt, nodrošināt pagaidu lietojumu (izņemot tos, kas nepieder un nav uzņēmumu lietošanā).

Būtiska problēma uzņēmumā ir nodrošināt apgrozāmo līdzekļu drošību. Finanšu plānošanas procesā svarīgi ir noteikt iespējamo apgrozāmo līdzekļu pārpalikuma vai trūkuma esamību plānošanas perioda sākumā. Šim nolūkam tiek sastādīta uzņēmuma pašu apgrozāmo līdzekļu paredzamās (faktiskās) pieejamības summa plānošanas perioda sākumā ar tā kopējo apgrozāmo līdzekļu nepieciešamību. Ja plānotais pieprasījums pārsniedz paša uzņēmuma apgrozāmo līdzekļu apjomu, ir pašu apgrozāmo līdzekļu trūkums. Uzņēmumi, kas pieļāvuši apgrozāmo līdzekļu deficīta veidošanos, to var izpildīt par saviem līdzekļiem un uz laiku uz aizņemto līdzekļu rēķina.

Ja attiecība ir pretēja, tad pašu kapitāla pārpalikums, kas var kalpot kā finansējuma avots apgrozāmo līdzekļu palielināšanai.

Pašu apgrozāmā kapitāla trūkums var rasties vairāku iemeslu dēļ, kas ir atkarīgi un nav atkarīgi no uzņēmuma darbības. Uzņēmums var nenodrošināt savu apgrozāmo līdzekļu drošību, tas ir, zaudēt noteiktu summu, pieļaujot liekus zaudējumus, apgrozāmo līdzekļu nelikumīgu novirzīšanu, piemēram, kapitālās būvniecības vajadzībām, peļņas zaudējumu.

Ekonomiskie apstākļi, kādos darbojas uzņēmumi, būtiski ietekmē apgrozāmā kapitāla stāvokli. Cenu pieaugums iegādātajiem krājumiem noved pie tā, ka uzņēmumos masveidā veidojas pašu apgrozāmā kapitāla deficīts. Viens no tā papildināšanas avotiem ir bankas kredīts, kas inflācijas apstākļos tiek sniegts ar augstām procentu likmēm.

Valsts īstenotā finanšu politika var kavēt vai stimulēt normālu uzņēmumu ražošanas un finanšu darbību, tajā skaitā apgrozāmo līdzekļu racionālu izmantošanu. Būtiska loma tajā ir valsts nodokļu politikai. Tādējādi vairāku nodokļu attiecināšana uz ražošanas (darbu, pakalpojumu) izmaksām, PVN iemaksas budžetā iezīmes, ienākuma nodokļa avansa maksājumi noved pie uzņēmumu apgrozāmo līdzekļu novirzīšanas ar ražošanu nesaistītām izmaksām. Tas liek uzņēmumiem ķerties pie kredītiem ar augstām procentu likmēm, meklēt neplānotus līdzekļu avotus un pārkāpt finanšu disciplīnu. Apgrozāmo līdzekļu novirzīšana noved pie to apgrozījuma palēnināšanās, samazina uzņēmuma efektivitāti, pasliktina tā finansiālo stāvokli.

Uzņēmuma apgrozāmā kapitāla organizēšana obligāti ietver sistemātisku to drošības un izmantošanas efektivitātes uzraudzību, veicot auditus un apsekojumus, kuru pamatā ir statistikas dati, darbības un grāmatvedības pārskati.

1.4. Apgrozāmā kapitāla veidošanas avoti.

Uzņēmumu apgrozāmie līdzekļi ir paredzēti, lai nodrošinātu to nepārtrauktu kustību visos aprites posmos, lai apmierinātu ražošanas vajadzības pēc naudas un materiālajiem resursiem, nodrošinātu aprēķinu savlaicīgumu un pilnīgumu, kā arī palielinātu apgrozāmo līdzekļu izmantošanas efektivitāti. .

Visi apgrozāmo līdzekļu finansēšanas avoti ir sadalīti pašu, aizņemtos un piesaistītos.

Pašu līdzekļi ir liela nozīme naudas līdzekļu aprites organizēšanā, jo uzņēmumiem, kas darbojas uz komerciāliem aprēķiniem, ir jābūt noteiktai mantiskajai un darbības neatkarībai, lai tie varētu veikt uzņēmējdarbību izdevīgi un būt atbildīgiem par pieņemtajiem lēmumiem.

Apgrozāmo līdzekļu veidošanās notiek uzņēmuma organizācijas laikā, kad tiek izveidots tā pamatkapitāls. Veidošanas avots šajā gadījumā ir uzņēmuma dibinātāju ieguldījumu fondi. Darba procesā apgrozāmo līdzekļu papildināšanas avots ir saņemtā peļņa, kā arī tā sauktās stabilās saistības, kas pielīdzinātas pašu līdzekļiem. Tie ir līdzekļi, kas nepieder uzņēmumam, bet pastāvīgi atrodas tā apgrozībā. Šādi līdzekļi kalpo kā apgrozāmā kapitāla veidošanas avots to minimālā atlikuma apmērā. Tajos ietilpst: minimālās mēneša darba algas parādi uzņēmuma darbiniekiem, rezerves nākotnes izdevumu segšanai, minimālais pārņemtais parāds uz budžetu un ārpusbudžeta fondiem, kreditoru līdzekļi, kas saņemti kā avansa maksājums par precēm (precēm, pakalpojumiem) , pircēju līdzekļi ķīlām par atgriežamo iepakojumu, patēriņa fonda pārceļamajiem atlikumiem u.c.

Lai samazinātu saimniecību kopējo nepieciešamību pēc apgrozāmajiem līdzekļiem, kā arī stimulētu to efektīvu izmantošanu, vēlams piesaistīt aizņēmās naudu. Aizņemtie līdzekļi galvenokārt ir īstermiņa banku aizdevumi, ar kuru palīdzību tiek apmierinātas pagaidu papildu vajadzības pēc apgrozāmiem līdzekļiem.

Galvenie virzieni kredītu piesaiste apgrozāmā kapitāla veidošanai ir:

• sezonas izejvielu, materiālu un ar sezonas ražošanas procesu saistīto izmaksu kreditēšana;
• pašu apgrozāmo līdzekļu trūkuma pagaidu papildināšana;
• norēķinu veikšana un maksājumu apgrozījuma starpniecība.

Mērķis bija atrast papildu aizņemtos apgrozāmo līdzekļu finansēšanas avotus izšķirtspēju Krievijas Federācijas Augstākās padomes un Krievijas Federācijas valdības Prezidija 1992.gada 25.maija Nr.2837-1 “Par neatliekamiem pasākumiem valsts tautsaimniecības norēķinu uzlabošanai un uzņēmumu atbildības palielināšanai par to finansiālo stāvokli, kā arī kā Krievijas Federācijas valdības un Krievijas Federācijas Centrālās bankas 1992. gada 1. jūlija dekrēts Nr. 458 un turpmākās izmaiņas un papildinājumi. Uzņēmumu un organizāciju apgrozāmo līdzekļu papildināšanai paredzēts piešķirt valsts mērķkredītu. Šī aizdevuma avots ir mērķa ārpusbudžeta fonds, ko Krievijas Federācijā ietilpstošo republiku finanšu ministrijas, Finanšu ministrija izveidojušas Maskavas un Sanktpēterburgas teritoriju, reģionu, autonomo vienību, pilsētu finanšu iestādēs. Krievijas Federācijas. Saskaņā ar šiem noteikumiem aizdevums tiek piešķirts, pamatojoties uz līgumu starp finanšu iestādi un uzņēmumu vai organizāciju. Šo aizdevumu var saņemt valsts uzņēmumi un organizācijas, akciju sabiedrības ar valsts daļu pamatkapitālā vairāk nekā 50%, privatizētie uzņēmumi un organizācijas neatkarīgi no to organizatoriskajām un tiesību normām.

Šis aizdevums tiek sniegts, izmantojot kredītlīniju, ko Krievijas Federācijas Finanšu ministrijai atvērusi Krievijas Federācijas Centrālā banka ar mainīgu procentu likmi.

Saimnieciskās vadības administratīvi vadības sistēmas apstākļos aizņemtie līdzekļi veidoja diezgan lielu daļu apgrozāmo līdzekļu finansēšanas avotu vidū. Tātad 1965.gadā kredītu īpatsvars apgrozāmā kapitāla veidošanas avotu struktūrā veidoja 47,6%, 1975.gadā - 47,3%, 1977.gadā - 47,1%, 1988.gadā - 47,6%. Kopš 1988. gada kredītu īpatsvars apgrozāmā kapitāla avotu struktūrā sāka samazināties. Tātad 1989.gadā tas bija 40,5%, 1990.gadā - 24,2%. Turpmākajos gados kredītu īpatsvars pakāpeniski pieauga un līdz 1993. gada aprīlim sasniedza 40,3%.

Šī rādītāja dinamikas raksturs ir saistīts ar objektīviem ekonomiskiem procesiem. Kredītu īpatsvara samazināšanās kopš 80. gadu beigām skaidrojama ar uzņēmumu centralizētās kreditēšanas samazināšanos joprojām neattīstītās komerckredītu sistēmas kontekstā. Līdz ar komercbanku sistēmas veidošanos, pieauga arī komerckredītu apjomi, pieauga arī kredītresursu īpatsvars apgrozāmā kapitāla veidošanas avotu struktūrā.

Tādējādi, pārejot uz tirgus ekonomikas vadības sistēmu, kredīta kā apgrozāmā kapitāla avota loma vismaz nav samazinājusies. Līdz ar ierasto nepieciešamību segt uzņēmuma apgrozāmo līdzekļu liekās vajadzības, ir parādījušies jauni faktori, kas palielina banku kredīta nozīmi. Šie faktori galvenokārt ir saistīti ar vietējās ekonomikas pārejas attīstības posmu. Viens no tiem bija inflācija. Inflācijas ietekme uz uzņēmuma apgrozāmo kapitālu ir ļoti daudzpusīga: tai ir tieša un netieša ietekme. Tiešo ietekmi raksturo apgrozāmo līdzekļu nolietojums to apgrozījuma laikā, tas ir, pēc apgrozījuma pabeigšanas uzņēmums faktiski nesaņem avansu apgrozāmo līdzekļu summu kā daļu no ieņēmumiem no produktu pārdošanas.

Netiešā ietekme izpaužas nemaksājumu krīzes, lielā mērā inflācijas, izraisītā līdzekļu apgrozījuma palēnināšanā. Citi krīzes cēloņi ir darba ražīguma samazināšanās; ārkārtēja ražošanas neefektivitāte; atsevišķu vadītāju nespēja pielāgoties jauniem apstākļiem: meklēt jaunus risinājumus, mainīt preču klāstu, samazināt ražošanas materiālu un energointensitāti, pārdodot liekos un nevajadzīgos aktīvus; visbeidzot, likumdošanas nepilnība, kas ļauj nesodīti nemaksāt parādus.

Lai cīnītos ar nemaksāšanu un sniegtu finansiālu atbalstu, ievērojami līdzekļi tiek novirzīti uzņēmumu apgrozāmo līdzekļu papildināšanai. Taču piešķirtie līdzekļi ne vienmēr tiek izlietoti paredzētajam mērķim, kam ir arī spēcīga inflācijas ietekme.

Šie iemesli nosaka uzņēmumu pieaugošo interesi par aizņemtiem līdzekļiem kā ilgtermiņa debitoru parādos iesaldēto apgrozāmo līdzekļu papildināšanas avotu. Šajā situācijā rodas jautājums par kredīta kā apgrozāmo līdzekļu avota izmantošanas ierobežojumiem. Šis jautājums ir saistīts ar kredīta izmantošanas dubulto ietekmi uz uzņēmuma finansiālo stāvokli kopumā un jo īpaši uz apgrozāmā kapitāla stāvokli.

No vienas puses, nepiesaistot apgrozībā kredītresursus, uzņēmumam paša līdzekļu trūkuma apstākļos ir jāsamazina vai pilnībā jāpārtrauc ražošana, kas draud ar nopietnām finansiālām grūtībām līdz pat bankrotam. Savukārt to problēmu risināšana, kas radušās tikai ar kredītu palīdzību, palielina uzņēmuma atkarību no kredītresursiem, palielinoties kredītu parādam. Tas noved pie finansiālā stāvokļa nestabilitātes palielināšanās, tiek zaudēts pašu apgrozāmais kapitāls, kas pāriet bankas īpašumā, jo uzņēmumi nenodrošina ieguldītā kapitāla atdeves likmi, kas tiek dota bankas procentu veidā.

Kreditoru parādi attiecas uz neplānoti piesaistītiem apgrozāmā kapitāla veidošanas avotiem. Tās klātbūtne nozīmē līdzdalību uzņēmuma apgrozījumā ar citu uzņēmumu un organizāciju līdzekļiem. Daļa kreditoru parādu ir dabiska, kā tas izriet no līdzšinējās norēķinu kārtības. Līdz ar to maksājumu disciplīnas pārkāpuma rezultātā var rasties kreditoru parādi.

Uzņēmumiem var būt parādi piegādātājiem par saņemtajām precēm, darbuzņēmējiem par veiktajiem darbiem, nodokļu inspekcijai par nodokļiem un maksājumiem, kā arī par atskaitījumiem ārpusbudžeta fondos.

Jāizceļ arī citi apgrozāmā kapitāla veidošanas avoti, kas ietver uzņēmumu līdzekļus, kas īslaicīgi netiek izmantoti paredzētajam mērķim (līdzekļi, rezerves utt.).

Pareizai attiecībai starp pašu, aizņemto un aizņemto apgrozāmā kapitāla veidošanas avotiem ir liela nozīme uzņēmuma finansiālā stāvokļa stiprināšanā.

1.5. Apgrozāmo līdzekļu avotu pieejamības analīze.

Bilances aktīvs atspoguļo uzņēmuma darbības laikā pieņemtos ieguldījumu lēmumus. Investīciju virzienus var izšķirt pēc dažādiem kritērijiem, tostarp to likviditātes, kas bilancē iekļauta kā grupēšanas pazīme.

Pašreizējā ekonomikas attīstības stadijā viens no aktuālākajiem ieguldījumu veidiem ir apgrozāmie vai apgrozāmie līdzekļi.

Šo aktualitāti, pirmkārt, izraisa to akūtais trūkums gandrīz visās ekonomiskās darbības nozarēs. Savstarpējo nemaksājumu vilnis, kura avots ir valdības īstenotā monetārā politika, izraisīja praktisko līdzekļu, kā apgrozāmo līdzekļu likvīdākā elementa, neesamību saimniecisko vienību vidū, kas savukārt izraisīja fundamentālas krājumu vērtība uzņēmumos.

Krājumi (TMZ) jāsaprot kā materiālie aktīvi, kas paredzēti pārdošanai ražošanas un tirdzniecības cikla laikā un ražošanas patēriņam uzņēmumā, lai attīstītu ražošanas bāzi.

Ir labi zināms, ka krājumu pārpalikums rada zaudējumus uzņēmuma darbībā to uzglabāšanas izmaksu pieauguma, līdzekļu novirzīšanas no apgrozības, pieauguma riska pazaudēšanas un patēriņa īpašību dēļ. , to nolietojums uzglabāšanas laikā utt.

Krājumu trūkums palielina ražošanas procesa kļūmju risku, kas rezultātā arī rada zaudējumus.

TMZ racionālo vērtību plānveida sociālistiskās ekonomikas apstākļos noteica to normēšana. Principiālās situācijas izmaiņas ekonomikā attiecībā uz īpašumu, pāreja no trūcīgā tirgus uz patērētāju orientētu tirgu ir novedusi pie esošo apgrozāmo līdzekļu normēšanas mehānismu nepietiekamības.

Iepriekš minētās izmaiņas ekonomiskajā situācijā ir radījušas problēmu izvēlēties metodiku TMZ racionālās vērtības noteikšanai.

Tā kā nav modernu metožu apgrozāmā kapitāla normalizēšanai, tiek piedāvāta pieeja krājumu racionālās vērtības noteikšanai un attiecīgi to faktiskās vērtības un racionālās vērtības noteikšanai.

Šīs pieejas būtība ir noteikt krājumu racionālo vērtību, pamatojoties uz to veidošanas avotu pieejamību un uzņēmuma kapitāla struktūru, un balstās uz šādiem pieņēmumiem:

Krājumā ietilpst krājumi, kas paredzēti normāla ražošanas un tirdzniecības cikla nodrošināšanai (TMZ PCC), un krājumi, kas saistīti ar uzņēmuma ieguldījumiem ilgtermiņa aktīvos (TMZ va),

tie. TMZ \u003d TMZ pkts + TMZ va.

Lai nodrošinātu normālu darbību, uzņēmumam ir jābūt noteiktai daļai tā pamatkapitālā (IK), lai izveidotu inventāru - saviem apgrozāmā kapitāla avotiem (SIOBS).

Dažādām saimnieciskās darbības sfērām šī pašu kapitāla daļa, pamatojoties uz ražošanas un tirdzniecības cikla specifiku, ir atšķirīga un tai ir nozares vidējā racionālā vērtība (K obs).

Papildus pašu apgrozāmā kapitāla avotiem krājumus var nodrošināt ar stabilo saistību daļu, kas pielīdzināta pašu avotiem (OPL).

Pašu resursu nepietiekamības gadījumā ar ieguldījumiem pamatlīdzekļos saistīto krājumu segšanai var piesaistīt mērķaizņēmumus (LL va).

Apgrozāmo līdzekļu pieejamības analīze ar avotiem ietver vairāku rādītāju aprēķinu saskaņā ar analizētā uzņēmuma finanšu pārskatiem:

1. Pašu apgrozāmā kapitāla avotu vērtība saskaņā ar bilanci:

CIOBS \u003d SC - (OS ost + ON ost), kur

SIOBS- pašu apgrozāmā kapitāla avoti;

SC- pašu kapitāls;

OS ost-uzņēmuma pamatlīdzekļu atlikusī vērtība;
ON OST– uzņēmuma nemateriālo aktīvu atlikušā vērtība;

2. Krājumu nodrošināšana ar apgrozāmo līdzekļu avotiem saskaņā ar bilanci(pēc labi zināmām formulām uzņēmuma finansiālā stāvokļa analīzei, t.sk.):

Lai nodrošinātu \u003d TMZ / SIOBS.

3. pašu apgrozāmā kapitāla avotu vērtība, faktiski izmanto, lai izveidotu inventāra preces:

SIOBS f \u003d SC - VA, kur

VA- pamatlīdzekļu kopējā vērtība (aktīvu bilances 1 sadaļas rezultāts).

Iespējamā atšķirība starp 1. un 3. rādītāja vērtībām ir izskaidrojama ar apgrozāmā kapitāla imobilizāciju cita veida ilgtermiņa aktīvos (ilgtermiņa finanšu ieguldījumi, nepabeigtie kapitālieguldījumi utt.).

4. Kapitāla manevrēšanas koeficients:

K manevs \u003d SIOBS / SK.

5. Manevrēšanas spējas attiecība pret racionālu struktūru:

K rac \u003d K manev / K obs.

6. pašu apgrozāmā kapitāla avotu racionālā vērtība, pamatojoties uz nozares vidējo racionālo vērtību:

SIOBS rac = SC * K obs.

7. TMZ racionālā vērtība, iesniegtajā pieejā definēts kā vienāds ar pašu apgrozāmā kapitāla avotu racionālo vērtību:

TMZ rac = SIOBS rac.

8. TMZ pārpalikums (trūkums) attiecībā pret racionālu vērtību:

8.1. kā absolūta summa:

DTMZ = TMZ — TMZ rac;

8.2. koeficienta veidā:

Uz tmz \u003d tmz / tmz rac.

9. Apgrozāmo līdzekļu pašu avotu pārpalikums (trūkums). kopā attiecībā pret racionālu vērtību:

9.1. kā absolūta summa:

DSIOBS = SIOBS - SIOBS rac;

9.2. koeficienta veidā:

K c1 \u003d SIOBS / SIOBS rac.

10. Apgrozāmo līdzekļu pašu avotu pārpalikums (trūkums)., kas faktiski ir vērsta uz inventāra izveidi attiecībā pret racionālo vērtību:

10.1. kā absolūta summa:

DSIOBS f \u003d SIOBS f + UPZ - SIOBS rac;

10.2. koeficienta veidā:

K c2 \u003d (SIOBS f + APL) / SIOBS rac.

11. Pašu apgrozāmā kapitāla avotu pārpalikums (trūkums), kuru mērķis ir izveidot krājumus, ņemot vērā krājumus ilgtermiņa aktīvos, attiecībā pret racionālu vērtību:

11.1. kā absolūta summa:

DSIOBS fva \u003d SIOBS f + UPZ + ZS va - SIOBS rac;

11.2. koeficienta veidā:

K sz \u003d (SIOBS f + UPZ + ZS va) / SIOBS rac.

Izmantojot iepriekš minēto pieeju kombinācijā ar iepriekš zināmiem vispārinošiem apgrozāmā kapitāla avotu pieejamības aprēķiniem, mēs varam ierosināt novērtēt uzņēmuma nodrošinājuma līmeni ar apgrozāmā kapitāla avotiem četrās grupās:

Absolūtā drošība - (K c1 > 1; K c2 > 1; K c3 > 1;);

Normāla padeve - (K s1 > 1; K s2< 1; К с3 > 1;);

Kritiskā drošība — (K s1<1; К с2 < 1; К с3 >1;);

Krīzes drošība - (K s1<1; К с2 < 1; К с3 <1;).

Piedāvātā analīzes metodoloģija ļaus ne tikai salīdzināt bilancē esošo krājumu vērtību ar apgrozāmā kapitāla avotu vērtību, bet arī noteikt uzņēmuma vietu šajā rādītāju grupā starp potenciālajiem konkurentiem nozarē, kas ļauj izstrādāt finanšu vadības stratēģiju, tai skaitā esošā līdzekļu trūkuma apstākļos.

2.nodaļa. Uzņēmuma apgrozāmo līdzekļu vajadzību noteikšana. Apgrozāmo līdzekļu standarta noteikšana.

Uzņēmumiem, kas darbojas pēc komercaprēķinu principa, ir jābūt zināmai mantiskajai un operatīvai neatkarībai, lai tie veiktu uzņēmējdarbību izdevīgi un būtu atbildīgi par pieņemtajiem lēmumiem. Šādos apstākļos pieaug nepieciešamība noteikt uzņēmumu vajadzības pēc apgrozāmā kapitāla, kam ir liela nozīme normālā uzņēmumu funkcionēšanā.

Uzņēmuma vajadzību noteikšana pēc sava apgrozāmā kapitāla tiek veikta normēšanas procesā, tas ir, nosakot apgrozāmā kapitāla līmeni.

Normēšanas mērķis ir noteikt racionālu apgrozāmo līdzekļu apjomu, kas uz noteiktu laiku tiek novirzīts ražošanas un aprites sfērā.

Iekšzemes prakse apgrozāmo līdzekļu normalizēšanā rūpniecības uzņēmumos balstās uz vairākiem principiem.

Katra uzņēmuma pašu apgrozāmo līdzekļu nepieciešamība tiek noteikta, sastādot finanšu plānu. Tādējādi standarta vērtība nav nemainīga vērtība. Apgrozāmo līdzekļu apjoms ir atkarīgs no ražošanas apjoma, piegādes un mārketinga nosacījumiem, produkcijas klāsta, izmantotajiem maksāšanas veidiem.

Aprēķinot uzņēmuma vajadzību pēc sava apgrozāmā kapitāla, jāņem vērā: pašu apgrozāmajiem līdzekļiem jāsedz ne tikai pamatražošanas vajadzības ražošanas programmas īstenošanai, bet arī palīg- un palīgsaimniecības vajadzības. rūpniecības, mājokļu un komunālo pakalpojumu un citu objektu, kas nav saistīti ar uzņēmuma pamatdarbību un nav neatkarīgā bilancē, pašu spēkiem veikts kapitālais remonts. Praksē nepieciešamība pēc pašu apgrozāmajiem līdzekļiem bieži vien tiek ņemta vērā tikai uzņēmuma pamatdarbībai, tādējādi šo nepieciešamību nenovērtējot.

Apgrozāmo līdzekļu normēšana tiek veikta naudas izteiksmē. To nepieciešamības noteikšanas pamats ir ražošanas izmaksu tāme produktiem (darbiem, pakalpojumiem) plānotajam periodam. Tajā pašā laikā uzņēmumiem ar nesezonālu ražošanas raksturu par aprēķinu pamatu vēlams ņemt 6. ceturkšņa datus, kuros produkcijas apjoms parasti ir lielākais gadā. programma. Uzņēmumiem ar sezonālu ražošanas raksturu - ceturkšņa dati ar mazāko ražošanas apjomu, jo apgrozāmo līdzekļu sezonālo nepieciešamību nodrošina īstermiņa banku aizdevumi.

Lai noteiktu standartu, tiek ņemts vērā normalizēto elementu vidējais dienas patēriņš naudas izteiksmē. Ražošanas krājumiem vidējo dienas patēriņu aprēķina pēc atbilstošās ražošanas izmaksu tāmes pozīcijas: nepabeigtai produkcijai - pamatojoties uz bruto vai tirgojamās produkcijas pašizmaksu; gatavajai produkcijai - pamatojoties uz komerciālās produkcijas ražošanas pašizmaksu.

Normalizācijas procesa laikā Privāts un kopējie standarti. Normalizācijas process sastāv no vairākiem secīgiem posmiem:

1. es Sākotnēji tiek izstrādāti krājumu standarti katram normalizētā apgrozāmā kapitāla elementam. Norma ir relatīvā vērtība, kas atbilst katra apgrozāmā kapitāla elementa krājumu apjomam. Parasti normas ir noteiktas krājumu dienās un nozīmē perioda ilgumu, ko nodrošina šāda veida materiālās vērtības. Piemēram, akciju kurss ir 24 dienas. Tāpēc krājumiem vajadzētu būt tieši tik daudz, cik to nodrošinās ražošana 24 dienu laikā.

Akciju likmi var iestatīt procentos, naudas izteiksmē līdz noteiktai bāzei.

Apgrozāmo līdzekļu normas uzņēmumā izstrādā finanšu dienests, piedaloties pakalpojumiem, kas saistīti ar ražošanu un piegādi un mārketinga aktivitātēm.

II. Turklāt, pamatojoties uz šāda veida krājumu krājumu likmi un patēriņu, tiek noteikts apgrozāmā kapitāla apjoms, kas nepieciešams, lai izveidotu normalizētās rezerves katram apgrozāmā kapitāla veidam. Šādi tiek definēti privātie standarti.

III. Visbeidzot, kopējais standarts tiek aprēķināts, saskaitot privātos standartus. Apgrozāmo līdzekļu rādītājs ir plānotā krājumu krājuma naudas vērtība, uzņēmuma normālai saimnieciskajai darbībai nepieciešamais minimums.

2.1. Apgrozāmo līdzekļu normalizācijas metodes.

Tiek izmantotas šādas galvenās apgrozāmā kapitāla normalizēšanas metodes:

y tiešās skaitīšanas metode.Šī metode sastāv no tā, ka vispirms katrā elementā nosaka apgrozāmā kapitāla avansa vērtību, pēc tam to summējot nosaka standarta kopējo summu.

y Analītiskā metode. To izmanto gadījumā, ja plānotais periods neparedz būtiskas izmaiņas uzņēmuma apstākļos salīdzinājumā ar iepriekšējo. Šajā gadījumā apgrozāmā kapitāla koeficienta aprēķins tiek veikts summāri, ņemot vērā attiecību starp ražošanas apjoma pieauguma tempiem un normalizētā apgrozāmā kapitāla lielumu iepriekšējā periodā.

y Koeficientu metode. Tajā pašā laikā jaunais standarts tiek noteikts, pamatojoties uz veco, veicot tajā izmaiņas, ņemot vērā ražošanas, piegādes, produktu (darbu, pakalpojumu) pārdošanas un norēķinu nosacījumus.

Praksē vislietderīgāk ir izmantot tiešās skaitīšanas metodi. Šīs metodes priekšrocība ir tās uzticamība, kas ļauj veikt visprecīzākos privāto un apkopoto standartu aprēķinus. Privātie ietver apgrozāmo līdzekļu normas ražošanas krājumos: izejvielas, pamat- un palīgmateriāli, iepirktie pusfabrikāti, komponenti, degviela, konteineri, IBE, rezerves daļas; nepabeigtā ražošana un pašu ražotie pusfabrikāti; nākamo periodu izdevumos; gatavie izstrādājumi. Katra elementa īpatnība nosaka normalizācijas specifiku.

Izejvielās, pamatmateriālos un iepirktajos pusfabrikātos palielināto apgrozāmo līdzekļu standartu nosaka pēc formulas:

H=R*D, kur

H - apgrozāmo līdzekļu standarts izejvielu, pamatmateriālu un iepirkto pusfabrikātu krājumos;

P - izejvielu, materiālu un iegādāto pusfabrikātu vidējais dienas patēriņš;

D - akciju kurss dienās.

Vidējo dienas patēriņu patērēto izejvielu, pamatmateriālu un iepirkto pusfabrikātu klāstam aprēķina, dalot to attiecīgā ceturkšņa izmaksu summu ar dienu skaitu ceturksnī.

Krājumu likmes noteikšana ir laikietilpīgākā un svarīgākā normēšanas daļa. Krājuma likme ir noteikta katram materiālu veidam vai grupai. Ja tiek izmantoti daudzu veidu izejvielas un materiāli, tad norma tiek noteikta galvenajiem veidiem, kas aizņem vismaz 70-80% no kopējām izmaksām.

Krājumu likme dienās atsevišķiem izejvielu, materiālu un pusfabrikātu veidiem tiek noteikta, pamatojoties uz laiku, kas nepieciešams transporta, sagatavošanas, tehnoloģisko, pašreizējo noliktavas un apdrošināšanas krājumu izveidošanai.

P Transports krājums nepieciešams gadījumos, ja preču pārvietošanas laiks tranzītā pārsniedz dokumentu aprites laiku tās samaksai. Jo īpaši transporta krājumi tiek nodrošināti, veicot maksājumus par materiāliem ar avansa maksājuma noteikumiem. Transporta krājums dienās tiek definēts kā starpība starp nobraukto kravas dienu skaitu un šīs kravas pārvietošanas un dokumentu apmaksas dienu skaitu.

P Sagatavošanas krājumi. Nodrošina saistībā ar izejvielu pieņemšanas, izkraušanas un uzglabāšanas izmaksām. To nosaka, pamatojoties uz noteiktajām normām vai faktiski pavadīto laiku.

P Tehnoloģiskā rezerve.Šī rezerve tiek ņemta vērā tikai tiem izejvielu veidiem un materiāliem, kuriem saskaņā ar ražošanas tehnoloģiju ir nepieciešama iepriekšēja ražošanas sagatavošana (žāvēšana, izejvielu ekspozīcija, karsēšana, nostādināšana un citas sagatavošanas darbības). Tās vērtība tiek aprēķināta saskaņā ar noteiktajiem tehnoloģiskajiem standartiem.

P Pašreizējais noliktavas krājums. Atzīts, lai nodrošinātu ražošanas procesa nepārtrauktību starp materiālu piegādi, tāpēc nozarē tas ir galvenais. Noliktavas krājuma lielums ir atkarīgs no piegāžu biežuma un vienveidības, kā arī no izejvielu un materiālu palaišanas biežuma ražošanā. Pašreizējā noliktavas krājuma aprēķināšanas pamatā ir vidējais intervāla ilgums starp divām blakus esošām noteikta veida izejvielu un materiālu piegādēm. Intervāla ilgums starp piegādēm tiek noteikts, pamatojoties uz līgumiem, pasūtījumiem, grafikiem vai pamatojoties uz faktiskajiem datiem par iepriekšējo periodu. Gadījumos, kad šāda veida izejvielas un materiāli nāk no vairākiem piegādātājiem, tiek ņemta pašreizējā krājuma likme 50% apmērā no piegādes intervāla. Uzņēmumos, kur izejvielas tiek piegādātas no viena piegādātāja un izmantoto materiālo vērtību veidu skaits ir ierobežots, krājumu likmi var uzskatīt par 100% no piegādes intervāla.

P Apdrošināšanas krājumi. Tā tiek veidota kā rezerve, kas garantē nepārtrauktu ražošanas procesu materiālu piegādes līguma nosacījumu pārkāpuma gadījumā (nepilnīga partijas saņemšana, piegādes termiņa pārkāpums, saņemto materiālu neatbilstoša kvalitāte). Drošības krājumu vērtība parasti tiek pieņemta līdz 50% robežās no pašreizējā noliktavas krājuma. Tas var būt vairāk, ja uzņēmums atrodas tālu no piegādātājiem un transporta ceļiem, ja periodiski tiek patērēti unikāli, kvalitatīvi materiāli.

Tādējādi kopējo krājumu likmi dienās izejvielām, pamatmateriāliem un iepirktajiem pusfabrikātiem kopumā veido pieci uzskaitītie krājumi.

Apgrozāmo līdzekļu standarts palīgmateriāliem ir noteikts divās galvenajās grupās:

3 Pirmajā grupā ietilpst materiāli, kas tiek patērēti regulāri un lielos daudzumos. Standartu aprēķina tāpat kā izejvielām un pamatmateriāliem.

3 Otrajā grupā ietilpst palīgmateriāli, kurus ražošanā izmanto reti un nelielos daudzumos. Standarts ir aprēķināts ar analītiskām metodēm, pamatojoties uz iepriekšējo gadu datiem.

Vispārējā apgrozāmo līdzekļu norma palīgmateriāliem ir abu grupu normu summa.

Degvielas apgrozāmā kapitāla attiecība aprēķina tāpat kā izejvielām un materiāliem. Standarts gāzveida kurināmajam un elektrībai netiek aprēķināts. Aprēķinot degvielas patēriņu, tiek ņemta vērā degvielas nepieciešamība ražošanas un ar ražošanu nesaistītām vajadzībām. Ražošanas vajadzībām nepieciešamība tiek noteikta, pamatojoties uz ražošanas programmu un patēriņa rādītājiem uz produkcijas vienību pa cehiem; par neražošanu - pamatojoties uz veiktā darba apjomu.

Apgrozāmo līdzekļu norma pa konteineriem nosaka atkarībā no tā sagatavošanas un uzglabāšanas metodes. Tāpēc dažādu nozaru konteineru aprēķināšanas metodes nav vienādas.

Uzņēmumos, kas produkcijas iepakošanai izmanto lielos konteinerus, apgrozāmo līdzekļu likmi nosaka tāpat kā izejvielām.

Pašas produkcijas konteineriem, ko izmanto gatavās produkcijas iepakošanai un kuri iekļauti vairumtirdzniecības cenā, krājumu likmi dienās nosaka laiks, kad šis konteiners atrodas noliktavā no izgatavošanas brīža līdz produkcijas iepakošanai tajā. Ja pašu saražotās taras pašizmaksa nav iekļauta gatavās produkcijas vairumtirdzniecības cenā, bet ir iekļauta bruto un tirgojamās produkcijas pašizmaksā, tai standarts netiek noteikts, jo tas tiek ņemts vērā gatavās produkcijas standartā. produktiem.

Atgriežamajam iepakojumam, kas saņemts no piegādātāja ar izejvielām un materiāliem, apgrozāmo līdzekļu likme ir atkarīga no konteinera viena apgrozījuma vidējā ilguma no brīža, kad tiek apmaksāts rēķins par konteineru kopā ar izejvielām līdz rēķinam par atgriezto taru maksā piegādātājs. Izejvielu, materiālu, detaļu un pusfabrikātu uzglabāšanai noliktavās un darbnīcās paredzēto konteineru izmaksas netiek ņemtas vērā, nosakot konteineru apgrozāmo līdzekļu standartu, jo tie ir daļa no pamatlīdzekļiem vai IBE.

Apgrozāmā kapitāla attiecība rezerves daļām tiek iestatīts katram rezerves daļu veidam atsevišķi, pamatojoties uz to piegādes laiku un izmantošanas laiku remontam. Standartu var aprēķināt, pamatojoties uz standarta normām uz pamatlīdzekļu uzskaites vērtības vienību, izmantojot analītisko metodi, pamatojoties uz iepriekšējo gadu datiem.

IBE standarts aprēķina atsevišķi instrumentiem un armatūrai, mazvērtīgam inventāram, speciālajam apģērbam un apaviem, speciāliem instrumentiem un armatūrai.

Pirmajai grupai standartu nosaka ar tiešo aprēķinu metodēm, pamatojoties uz mazvērtīgu un augstu nodiluma instrumentu komplektu un to izmaksām. Otrajai grupai standarts tiek noteikts atsevišķi biroja, mājsaimniecības un rūpniecības iekārtām. Biroja un sadzīves tehnikas standarts tiek noteikts, pamatojoties uz vietu skaitu un inventāra komplekta izmaksām uz vienu vietu. Ražošanas inventāram - pamatojoties uz šī krājuma komplekta nepieciešamību un tā izmaksām.

Apgrozāmo līdzekļu standarts kombinezoniem un apaviem nosaka, pamatojoties uz darbinieku skaitu, uz kuriem tie paļaujas, un viena komplekta izmaksām. Standartu šai apgrozāmo līdzekļu grupai noliktavā nosaka, vienas dienas patēriņu reizinot ar krājumu likmi dienās, ieskaitot transporta, tekošos un apdrošināšanas krājumus.

Īpašām iekārtām un ierīcēm standarts tiek noteikts, pamatojoties uz to komplektāciju, izmaksām un kalpošanas laiku.

Uzņēmumos ar nelielu IBE daļu apgrozāmā kapitāla struktūrā standartu aprēķina, pamatojoties uz vidējo faktisko krājumu attiecību pret ražošanas izmaksu apjomu.

Apgrozāmā kapitāla attiecība nepabeigtā ražošanā jānodrošina ritmisks ražošanas process un vienmērīga gatavās produkcijas plūsma uz noliktavu. Standarts izsaka izmaksas par produktiem, kas ir uzsākti, bet nav pabeigti dažādos ražošanas procesa posmos. Normalizācijas rezultātā jāaprēķina obligātās rezerves vērtība, kas ir pietiekama normālai ražošanas darbībai.

Apgrozāmo līdzekļu apjoms, kas novirzīts nepabeigtajā ražošanā, uzņēmumiem un nozarēm nav vienāds. Galvenie atšķirību iemesli ir organizāciju īpašības, ražošanas apjoms, produktu struktūra.

Nepabeigtās ražošanas apgrozāmā kapitāla normēšana tiek veikta pa produktu grupām vai veidiem katrai vienībai atsevišķi. Ja preču klāsts ir daudzveidīgs, tad standarts tiek aprēķināts galvenajiem produktiem, kas veido 70-80% no tās kopējās masas.

Nepabeigtā apgrozāmā kapitāla standartu nosaka pēc formulas:

N=R*T*K, kur

P - vienas dienas izmaksas produktu ražošanai;

T ir ražošanas cikla ilgums dienās;

K ir izmaksu pieauguma koeficients.

Vienas dienas izmaksas nosaka, dalot attiecīgā ceturkšņa bruto (preču) produkcijas pašizmaksu ar 90.

Ražošanas cikla ilguma reizinājums ar izmaksu pieauguma koeficientu ir krājuma likme dienās pozīcijai "Nepabeigtie darbi".

Ražošanas cikla ilgums atspoguļo nepabeigtās produkcijas pavadīto laiku no pirmās tehnoloģiskās operācijas līdz pilnīgai produkcijas izgatavošanai un nodošanai noliktavā.

Ražošanas ciklā ietilpst tehnoloģiskais krājums (produkta apstrādes laiks), transporta krājums (laiks preces pārvietošanai no vienas darba vietas uz otru un noliktavā), darba krājums (laiks, kad prece atrodas starp pārstrādes darbībām) un drošības krājumi (ja jebkuras operācijas kavēšanās). Aprēķinot standartu, ražošanas cikls tiek noteikts katram produkta veidam kalendārajās dienās, ņemot vērā maiņu skaitu uzņēmuma darbā dienā. Uzņēmumos, kas ražo plašu produktu klāstu, ražošanas cikla ilgums tiek noteikts kā vidējais svērtais rādītājs.

Izmaksu pieauguma koeficients atspoguļo nepabeigtās ražošanas izmaksu pieauguma raksturu pa ražošanas cikla dienām.

Visas izmaksas ražošanas procesā ir sadalītas:

F Vienreizējās izmaksas. Tie ietver izmaksas, kas radušās ražošanas cikla sākumā (izejvielu, pamatmateriālu un iepirkto pusfabrikātu izmaksas).

F Pieaug izmaksas. Atlikušās izmaksas tiek uzskatītas par uzkrājošām (pamatlīdzekļu nolietojums, elektroenerģijas izmaksas, darba samaksa utt.). Izmaksu pieauguma koeficientu nosaka nepabeigtas produkcijas vidējo izmaksu attiecība pret kopējām ražošanas izmaksām. Ražošanai ar vienmērīgu un nevienmērīgu izmaksu pieaugumu koeficientu nosaka dažādi.

Ja galvenā izmaksu daļa nonāk ražošanā pašā ražošanas cikla sākumā (vienreizēja), un atlikušās (pieaugošās) izmaksas tiek sadalītas samērā vienmērīgi visā ražošanas ciklā (sērijveida ražošanā), koeficientu nosaka formula:

A+(0,5*B)

K= A+B, kur

A - izmaksas, kas radušās vienā brīdī ražošanas cikla sākumā;

B - citas izmaksas, kas iekļautas ražošanas izmaksās.

Nevienmērīgi palielinoties izmaksām pa ražošanas cikla dienām, koeficientu nosaka pēc formulas:

(Ce * E) + (C 2* T2)+( C3* T3)+...+(0,5* cp* T)

K= S*T, kur

Se-vienreizējās ražošanas cikla pirmās dienas izmaksas;

C2, C3, ... - izmaksas pa ražošanas cikla dienām;

T2, T3... - laiks no vienreizējo darbību veikšanas brīža līdz ražošanas cikla beigām;

Cp - izmaksas, kas rodas vienmērīgi ražošanas cikla laikā;

C - preces ražošanas izmaksas;

T ir ražošanas cikla ilgums.

Izmaksas, kas pieaug vienmērīgi (Cp), tiek ņemtas vērā, aprēķinot preces vidējās izmaksas, uz pusi, jo tās vienlaikus ir visos nepabeigtā darba posmos.

Norma rakstam "Nākamo periodu izdevumi" tiek aprēķināti pēc formulas:

H=Po+Pn-Rs, kur

Atlikto izdevumu Ro-summa plānošanas perioda sākumā;

Pn - plānošanas periodā veiktie izdevumi saskaņā ar tāmi;

Рс - izdevumi, kas iekļauti plānotā perioda ražošanas izmaksās.

Uzņēmumā ražotā gatavā produkcija raksturo apgrozāmā kapitāla pāreju no ražošanas sfēras uz aprites sfēru. Šis ir vienīgais standartizētais apgrozības fondu elements.

Gatavās produkcijas apgrozāmā kapitāla attiecība nosaka pēc formulas:

H=R*D, kur

P - vienas dienas tirgojamo produktu izlaišana par ražošanas izmaksām;

D ir akciju kurss dienās.

Apgrozāmo līdzekļu likme ikgadējai produkcijai tiek noteikta atsevišķi gatavai produkcijai noliktavā un nosūtītajām precēm, par kurām tiek kārtoti norēķinu dokumenti.

Gatavās produkcijas normu noliktavā nosaka pēc produkcijas savākšanas un uzkrāšanas līdz vajadzīgajam izmēram, produktu uzglabāšanas noliktavā līdz nosūtīšanai, produktu iepakošanas un marķēšanas un nogādāšanas uz izsūtīšanas un nosūtīšanas staciju laiks.

Sūtāmo preču, par kurām dokumenti bankā netiek iesniegti, normu nosaka noteiktie rēķinu un maksājumu dokumentu izrakstīšanas, dokumentu iesniegšanas bankā termiņi un summu ieskaitīšanas laiks uzņēmuma kontos.

Tādējādi katram normalizētā apgrozāmā kapitāla elementam tiek noteikti privātie standarti. Pēc tam tiek noteikts kopējais apgrozāmo līdzekļu standarts, atspoguļojot uzņēmuma vispārējo nepieciešamību pēc sava apgrozāmā kapitāla plānošanas periodā, pievienojot privātos standartus.

Tālāk jāsalīdzina iegūtais kopējais standarts ar iepriekšējā perioda kopējo standartu, lai noteiktu, kā plānošanas periodā mainās uzņēmuma nepieciešamība pēc pašu apgrozāmajiem līdzekļiem.

Atšķirība starp standartiem ir apgrozāmā kapitāla standarta palielinājuma vai samazinājuma apjoms, kas atspoguļots uzņēmuma finanšu plānā.

2.2. Apgrozāmo līdzekļu izmantošanas efektivitāte.

Pasākumu sistēmā, kuru mērķis ir uzlabot uzņēmuma efektivitāti un stiprināt tā finansiālo stāvokli, nozīmīgu vietu ieņem apgrozāmo līdzekļu racionālas izmantošanas jautājumi. Apgrozāmo līdzekļu izmantošanas uzlabošanas problēma ir kļuvusi vēl aktuālāka tirgus attiecību veidošanās apstākļos. Uzņēmuma intereses prasa pilnu atbildību par tā ražošanas un saimnieciskās darbības rezultātiem. Tā kā uzņēmumu finansiālais stāvoklis ir tieši atkarīgs no apgrozāmo līdzekļu stāvokļa un paredz izmaksu salīdzināšanu ar saimnieciskās darbības rezultātiem un izmaksu atlīdzināšanu ar saviem līdzekļiem, uzņēmumi ir ieinteresēti apgrozāmo līdzekļu racionālā organizēšanā – to kustības organizēšanā ar minimālo iespējamo summu, lai iegūtu vislielāko ekonomisko efektu.

Apgrozāmo līdzekļu izmantošanas efektivitāti raksturo ekonomisko rādītāju sistēma, galvenokārt apgrozāmo līdzekļu apgrozījums.

Ar apgrozāmo līdzekļu apgrozījumu saprot vienas pilnīgas līdzekļu aprites ilgumu no apgrozāmo līdzekļu pārvēršanas skaidrā naudā krājumos un līdz gatavās produkcijas izlaišanai un pārdošanai. Naudas līdzekļu aprite beidzas ar ieņēmumu ieskaitīšanu uzņēmuma kontā.

Apgrozāmo līdzekļu apgrozījums nav vienāds gan vienas, gan dažādu tautsaimniecības nozaru uzņēmumos, kas ir atkarīgs no produkcijas ražošanas un mārketinga organizācijas, apgrozāmo līdzekļu izvietošanas un citiem faktoriem. Tādējādi smagajā mašīnbūvē ar garu ražošanas ciklu līdzekļu aprites laiks ir vislielākais, apgrozāmie līdzekļi pārtikas un ieguves rūpniecībā tiek apgrozīti ātrāk.

Apgrozāmo līdzekļu apgrozījumu raksturo vairāki savstarpēji saistīti rādītāji: viena apgrozījuma ilgums dienās, apgrozījumu skaits noteiktā laika posmā - gads, pusgads, ceturksnis (apgrozījuma rādītājs), apgrozāmo līdzekļu apjoms. uzņēmumā nodarbinātais uz produkcijas vienību (slodzes koeficients).

Apgrozāmo līdzekļu viena apgrozījuma ilgums dienās (O) aprēķina pēc formulas:

T

O=S:D, kur

C- apgrozāmā kapitāla atlikumi (vidēji vai noteiktā datumā);

T ir tirgojamo produktu apjoms;

D ir dienu skaits pārskata periodā.

Viena apgrozījuma ilguma samazināšana liecina par apgrozāmo līdzekļu izlietojuma uzlabošanos.

Pagriezienu skaits uz noteiktu periodu jeb apgrozāmā kapitāla apgrozījuma koeficientu (Ko) aprēķina pēc formulas:

T

Ko = C.

Jo augstāks apgrozījuma koeficients šajos apstākļos, jo labāk tiek izmantots apgrozāmais kapitāls.

Apgrozībā esošo līdzekļu noslodzes koeficients(Kz), apgrozījuma koeficienta apgriezto vērtību, nosaka pēc formulas:

Ar

Kz \u003d T.

Papildus šiem rādītājiem var izmantot arī apgrozāmo līdzekļu atdeves rādītāju, ko nosaka peļņas no uzņēmuma produkcijas realizācijas attiecība pret apgrozāmo līdzekļu atlikumu.

Apgrozāmo līdzekļu apgrozījuma rādītājus var aprēķināt visiem apgrozībā iesaistītajiem apgrozāmajiem līdzekļiem un atsevišķiem elementiem.

Līdzekļu apgrozījuma izmaiņas notiek, salīdzinot faktiskos rādītājus ar plānotajiem vai iepriekšējā perioda rādītājiem. Apgrozāmo līdzekļu apgrozījuma salīdzināšanas rezultātā ir tā paātrinājums vai palēninājums.

Paātrinoties apgrozāmo līdzekļu apritei, no apgrozības tiek atbrīvoti materiālie resursi un to veidošanās avoti, palēninoties, apgrozībā tiek iesaistīti papildu līdzekļi.

Apgrozāmo līdzekļu atbrīvošana to apgrozījuma paātrināšanās dēļ var būt:

C Absolūtā atbrīvošana notiek, ja faktiskie apgrozāmo līdzekļu atlikumi ir mazāki par standartu vai iepriekšējā perioda atlikumiem, saglabājot vai pārsniedzot pārskata perioda realizācijas apjomu.

C Relatīvais izlaidums apgrozāmie līdzekļi notiek gadījumos, kad to apgrozījuma paātrinājums notiek vienlaikus ar uzņēmuma ražošanas programmas pieaugumu un ražošanas pieauguma temps pārsniedz apgrozāmo līdzekļu atlikumu pieauguma tempu.

Apgrozāmo līdzekļu izmantošanas efektivitāte ir atkarīga no daudziem faktoriem, kurus var iedalīt ārējos faktoros, kas ietekmē neatkarīgi no uzņēmuma interesēm, un iekšējos faktoros, kurus uzņēmums var un vajadzētu aktīvi ietekmēt. Ārējie faktori ir tādi kā vispārējā ekonomiskā situācija, nodokļu likumdošana, kredītu saņemšanas nosacījumi un to procentu likmes, mērķfinansējuma iespēja, dalība no budžeta finansētajās programmās. Šie un citi faktori nosaka apjomu, kādā uzņēmums var manipulēt ar apgrozāmā kapitāla racionālas kustības iekšējiem faktoriem.

Pašreizējā ekonomikas attīstības posmā galvenie ārējie faktori, kas ietekmē stāvokli un apgrozāmo līdzekļu izmantošanu, ir tādi kā nemaksāšanas krīze, augsti nodokļi, augstas banku kredītu likmes.

Saražotās produkcijas realizācijas krīze un nemaksājumi noved pie apgrozāmo līdzekļu apgrozījuma bremzēšanās. Līdz ar to ir nepieciešams ražot tos produktus, kurus var ātri un izdevīgi realizēt, pārtraucot vai būtiski samazinot to produktu izlaidi, kas nav aktuāli pieprasīti. Šajā gadījumā papildus apgrozījuma paātrinājumam tiek novērsts debitoru parādu pieaugums uzņēmuma aktīvos.

Pie pašreizējā inflācijas līmeņa uzņēmuma saņemto peļņu ieteicams novirzīt galvenokārt apgrozāmā kapitāla papildināšanai. Apgrozāmo līdzekļu nolietojuma inflācijas temps noved pie izmaksu un to ieplūdes peļņā nenovērtēšanas, kur apgrozāmie līdzekļi tiek sadalīti nodokļos un ar ražošanu nesaistītās izmaksās.

Būtiskas rezerves efektivitātes paaugstināšanai un apgrozāmā kapitāla izmantošanai atrodas tieši pašā uzņēmumā. Ražošanas nozarē tas galvenokārt attiecas uz krājumiem. Tā kā viena no apgrozāmā kapitāla sastāvdaļām ir svarīga loma ražošanas procesa nepārtrauktības nodrošināšanā. Tajā pašā laikā krājumi atspoguļo to ražošanas līdzekļu daļu, kas īslaicīgi nav iesaistīta ražošanas procesā.

Racionāla krājumu organizēšana ir svarīgs nosacījums apgrozāmo līdzekļu efektivitātes uzlabošanai. Galvenie veidi, kā samazināt krājumus, tiek samazināti līdz to racionālai izmantošanai; lieko materiālu krājumu likvidācija; regulējuma uzlabošana; pilnveidosim piegādes organizāciju, t.sk., nosakot skaidrus piegādes līguma nosacījumus un nodrošinot to izpildi, optimālu piegādātāju atlasi un transporta racionalizāciju. Svarīga loma ir noliktavas vadības organizācijas uzlabošanai.

Apgrozāmo līdzekļu pavadītā laika samazināšana nepabeigtajā ražošanā tiek panākta, uzlabojot ražošanas organizāciju, pilnveidojot izmantotās iekārtas un tehnoloģijas, uzlabojot pamatlīdzekļu, īpaši to aktīvās daļas, izmantošanu, ietaupot uz visām apgrozāmo līdzekļu pozīcijām.

Apgrozāmo līdzekļu palikšana aprites sfērā neveicina jauna produkta radīšanu. Pārmērīga to novirzīšana aprites sfērā ir negatīva parādība. Svarīgākie priekšnoteikumi apgrozāmā kapitāla investīciju samazināšanai šajā jomā ir racionāla gatavās produkcijas realizācijas organizācija, progresīvo norēķinu veidu izmantošana, savlaicīga dokumentācijas noformēšana un tās aprites paātrināšana, līguma un maksājumu ievērošana. disciplīna.

Apgrozāmo līdzekļu aprites paātrināšana ļauj atbrīvot ievērojamas summas un līdz ar to palielināt ražošanas apjomu bez papildu finanšu līdzekļiem, un atbrīvotos līdzekļus izmantot atbilstoši uzņēmuma vajadzībām.

2.3. Apgrozāmo līdzekļu aprites paātrināšana. apgrozījuma rādītāji.

Apgrozāmo līdzekļu apgrozījums ir svarīgs rādītājs to izmantošanas efektivitātei. Apgrozāmo līdzekļu pārvaldības efektivitātes novērtēšanas kritērijs ir laika faktors: jo ilgāk apgrozāmie līdzekļi paliek vienā formā (skaidra nauda vai prece), jo zemāka ir to izmantošanas efektivitāte, ceteris paribus un otrādi. Apgrozāmo līdzekļu apgrozījums raksturo to izmantošanas intensitāti.

Apgrozījuma rādītāja loma īpaši liela ir aprites sfēras nozarēm: tirdzniecībai, ēdināšanai, patērētāju pakalpojumiem, starpniecības darbībai, banku biznesam un citām.

Viens no galvenajiem apgrozījuma rādītājiem ir apgrozāmā kapitāla viena apgrozījuma ilgums, kas aprēķināts dienās pēc šādas formulas:

S*T ,

kur S- apgrozāmo līdzekļu vidējais apjoms; T- laika periods; V- pārdošanas apjoms šajā periodā.

Apgrozījums dienās ļauj spriest, cik ilgi apgrozāmie līdzekļi iziet cauri visiem apgrozības posmiem konkrētajā uzņēmumā. Jo lielāks apgrozījums dienās, jo mazāk uzņēmumam nepieciešams naudas, jo ekonomiskāk tiek izmantoti finanšu resursi. Pie ļoti liela apgrozījuma palielinās nemaksājumu un kļūmju risks izejvielu, materiālu, komponentu piegādē.

Apgrozījumu mēra arī ar apgrozāmo līdzekļu apgrozījumu skaitu noteiktā laika periodā:

Pārdošanas apjoms noteiktā laika periodā

Vidējais apgrozāmo līdzekļu apjoms tajā pašā periodā

Apgrozījuma rādītāju salīdzinājums dinamikā pa gadiem atklāj apgrozāmo līdzekļu izmantošanas efektivitātes tendences. Ja apgrozāmo līdzekļu veikto apgrozījumu skaits pieaug vai saglabājas stabils, tad uzņēmums strādā ritmiski un racionāli izmanto apgrozāmos līdzekļus. Apgrozījumu skaita samazinājums apskatāmajā periodā liecina par uzņēmuma attīstības tempu kritumu un tā nelabvēlīgo finansiālo stāvokli.

Apgrozāmo līdzekļu aprites paātrināšana veicina tos absolūts un radinieks izlaišana no apgrozības. Zem absolūts izlaidums nozīmē apgrozāmo līdzekļu apjoma samazināšanos kārtējā gadā salīdzinājumā ar iepriekšējo gadu ar pārdošanas apjomu pieaugumu. Radinieks Izlaišana notiek, ja pārdošanas apjoma pieauguma temps pārsniedz apgrozāmā kapitāla pieauguma tempu. Šajā gadījumā mazāks apgrozāmo līdzekļu apjoms nodrošina lielāku pārdošanas apjomu. Kopējā maksātspējīgā apgrozījuma pieauguma dēļ ar augstu inflāciju nevar notikt absolūta apgrozāmo līdzekļu atbrīvošana, tāpēc īpaša uzmanība tiek pievērsta resursu relatīvās atbrīvošanas analīzei un apstākļu radīšanai.

Uzņēmumam svarīgs ir arī pašu apgrozāmo līdzekļu pieejamības rādītājs, kas tiek aprēķināts kā apgrozāmo līdzekļu apjoma attiecība pret kopējo apgrozāmo līdzekļu apjomu. Krievijas Federācijas Finanšu ministrija ir noteikusi šī rādītāja minimālo vērtību 10% līmenī. Tomēr jāatzīmē, ka noteiktais minimālās drošības standarts uzņēmumam ar saviem apgrozāmajiem līdzekļiem nav diferencēts pa darbības jomām, un faktiski tas, kas ir normāls tirdzniecībai utt., bieži vien ir pilnīgi nepieņemams nozarei. Tāpēc, analizējot rādītājus, ieteicams ņemt vērā situāciju nozarē, kurai uzņēmums pieder.

2.4. Apgrozāmo līdzekļu pārvaldības ietekmelīdz gala rezultātiem.

Uzņēmuma apgrozāmo līdzekļu pārvaldības efektivitātei ir liela ietekme uz tā finansiālās un saimnieciskās darbības rezultātiem.

No vienas puses, ir nepieciešams racionālāk izmantot pieejamos darba resursus - runa ir primāri par krājumu optimizāciju, nepabeigto darbu samazināšanu un norēķinu veidu uzlabošanu.

Savukārt šobrīd uzņēmumiem ir iespēja izvēlēties dažādus variantus izmaksu norakstīšanai uz izmaksām, nosakot ieņēmumus no produkcijas (darbu, pakalpojumu) pārdošanas nodokļu vajadzībām.

Piemēram, atkarībā no piedāvājuma un pieprasījuma konjunktūras, prognozējot pārdošanas apjomus, uzņēmumi var būt ieinteresēti intensīvā izmaksu norakstīšanā vai vienmērīgākā to sadalījumā pa periodu. Lai to izdarītu, ir svarīgi no opciju saraksta izvēlēties to, kas atbildīs jūsu mērķiem. Ir nepieciešams izsekot pieņemto lēmumu ietekmei uz izmaksām, peļņu un nodokļiem.

Ievērojama daļa no šīm alternatīvajām iespējām attiecas uz uzņēmuma apgrozāmā kapitāla pārvaldības jomu. Apskatīsim dažus piemērus par pieņemto lēmumu ietekmi uz gala finanšu rezultātiem (peļņu, zaudējumiem).

Mazvērtīgiem un ātri valkājamiem priekšmetiem (IBE) šobrīd ir noteikts izmaksu ierobežojums par to iekļaušanu apgrozāmajos līdzekļos - 100 minimālās algas mēnesī. Uzņēmuma vadītājam ir tiesības noteikt IBE izmaksu zemāku limitu, kas radīs uz izmaksām attiecināmo izmaksu samazināšanos šajā periodā mazākas nolietojuma norakstīšanas rezultātā.

Turklāt ir iespējamas dažādas IBP nolietojuma aprēķināšanas metodes:

100% nolietojuma uzkrāšana uzreiz pēc nodošanas ekspluatācijā, kas palielinās kārtējā perioda izmaksas;

50% nolietojuma uzkrājums, nododot MBP ekspluatācijā, un 50% nolietojums (atskaitot atgriežamos materiālus par iespējamās izmantošanas cenu) - likvidējot. IBE, kuru vērtība ir 1/20 no noteiktā limita, tiek norakstītas izmaksās neatkarīgi no izvēlētās nolietojuma metodes.

Krājumi ir vismazāk likvīdākais postenis starp apgrozāmo līdzekļu posteņiem. Lai šo rakstu pārvērstu skaidrā naudā, ir vajadzīgs laiks, lai ne tikai atrastu pircēju, bet arī vēlāk no viņa saņemtu samaksu par precēm.

Šī raksta analīzei ir liela nozīme efektīvai finanšu pārvaldībai. Krājumi var veidot ievērojamu daļu ne tikai apgrozāmo līdzekļu sastāvā, bet arī kopumā uzņēmuma aktīvos. Tas var liecināt, ka uzņēmumiem ir grūtības realizēt savu produkciju, kas savukārt var būt saistīts ar zemu produkcijas kvalitāti, ražošanas tehnoloģiju pārkāpumiem un neefektīvu realizācijas metožu izvēli, nepietiekamu tirgus pieprasījuma un situācijas izpēti. Krājumu optimālā līmeņa pārkāpums rada zaudējumus uzņēmuma darbībā, jo tas palielina šo krājumu glabāšanas izmaksas, novirza likvīdos līdzekļus no apgrozības, palielina šo preču nolietojuma risku un to patēriņa īpašību samazināšanos, izraisa klientu zaudēšana, ja to izraisa kāda vai produkta īpašību pārkāpums. Šajā sakarā optimālā rezervju apjoma noteikšana un uzturēšana ir svarīga finanšu darba sadaļa.

Krājumi tiek atspoguļoti finanšu pārskatos saskaņā ar likumu par zemāko no divām aplēsēm - pēc pašizmaksas vai tirgus cenas. Saskaņā ar vispārpieņemtiem standartiem krājumu aplēses pamatā ir pašizmaksa, kas attiecas uz to iegādes izmaksām. Šīs izmaksas nav nemainīgas un mainās šo preču cenu svārstību rezultātā, tāpēc viena un tā paša veida preces izmaksas var atšķirties atkarībā no tā iegādes perioda. Ar lielu krājumu apjomu ir grūti noteikt faktiskās izmaksas precēm, kas jau atrodas pārstrādē, un precēm, kas vēl atrodas noliktavā. Šīs problēmas risināšanai grāmatvedībā tiek izmantots pieņēmums, ka krājumu saņemšanas secība apstrādei tiek traktēta nevis kā fizisko preču vienību plūsma, bet gan kā to pašizmaksas kustība (izmaksu plūsma). Saskaņā ar to tiek izmantotas šādas krājumu novērtēšanas metodes: katras iegādātās preces vienības pašizmaksā (konkrēta identifikācijas metode); pēc vidējām izmaksām, jo ​​īpaši pēc vidējām svērtajām izmaksām un mainīgajām vidējām izmaksām; uz pirmo pirkumu rēķina (laikā) FIFO (first-in-first-out - FIFO); uz pēdējo LIFO pirkumu rēķina (last-in-first-out — LIFO).

Vērtēšanas metode, kas balstās uz katras iegādāto krājumu vienības pašizmaksas noteikšanu, ir to kustības uzskaite faktiskajās izmaksās. Šī metode prasa visu veikto krājumu iepirkumu fizisku identificēšanu, kas liela mēroga ražošanas vidē ir diezgan grūti izdarāms. Šajā sakarā šo metodi, neskatoties uz tās precizitāti, var izmantot tikai tie uzņēmumi, kas vai nu izpilda īpašus pasūtījumus jebkura produkta ražošanai. vai veikt darījumus ar salīdzinoši nelieliem dārgu preču (juvelierizstrādājumu un automašīnu, dažu veidu mēbeļu) zaudējumiem.

Krājumu vērtēšana, izmantojot FIFO metodi, balstās uz pieņēmumu, ka krājumi tiek izmantoti tādā pašā secībā, kādā uzņēmums tos iegādājas, tas ir, krājumi, kas pirmo reizi tiek nodoti ražošanā, vispirms jānovērtē pēc iegādes izmaksām. .

Novērtēšanas secība nav atkarīga no faktiskās materiālu izlietošanas secības. Aprēķinot, tiek izmantota šāda formula:

kur - izmantoto materiālu izmaksas, - materiālu atlikums perioda sākumā, - saņemto materiālu izmaksas par visu periodu, - materiālu atlikums perioda beigās.

Atlikušie materiāli perioda beigās tiek novērtēti pēc pēdējā pirkuma cenas:

kur ir materiālu daudzums pārskata perioda beigās reālā izteiksmē, ir pēdējā pirkuma cena.

LIFO metode ļauj precīzāk noteikt pārdoto preču pašizmaksu un neto ienākumus no pārdošanas, bet izkropļo krājumu izmaksas perioda beigās. Bet atšķirībā no FIFO metodes, LIFO metode paredz kārtējo ienākumu un izdevumu sasaisti (saskaņošanas princips) un ļauj izlīdzināt inflācijas ietekmi. Cenām pieaugot, uzņēmuma finanšu pārskatos atspoguļotā peļņa samazinās.

Visas iepriekš minētās krājumu novērtēšanas metodes atbilst starptautiskajiem grāmatvedības un pārskatu standartiem.

3.nodaļa. Uzņēmuma finansiālā stāvokļa analīze.

3.1. Īss uzņēmuma apraksts.

Krievijas Kodolģeofizikas asociācija tika organizēta 1990. gadā (dibināšanas laikā - PSRS AGN).

AGN bija pirmā asociācija starp profesionālajām ģeologu un ģeofiziķu asociācijām, kas nodarbojas ar rūdas un ogļūdeņražu minerālu izpēti, izpēti, attīstību un izmantošanu, izmantojot kodolģeofizikas analītiskās un urbumu metodes:

Kodolģeofizikas asociācijas izveides iniciatori un pirmie biedri bija akadēmiķi: Padomju Savienības varoņi Flerovs G.N., Mostovojs V.I., biedrs. korr. Karuss E.V., ievērojamie zinātnieki - Bespalovs D.F., Millers V.V., Blumentevs A.M., Baranovskaja A.V., Grumbkovs A.P., Koževņikovs D.A., Poļačenko A.L., Martjanovs I.A., Baikovs D.G., Jakubsons I.A., Goričs K.I., V. I. K.

Pirmais asociācijas prezidents bija VNIIGeosystems direktors profesors O.L.Kuzņecovs, kurš par AGN prezidentu tiek ievēlēts ceturto reizi.

10 gadu laikā AGN pastāvēšanas aktualitāte nav zudusi un pat, gluži pretēji, mūsu ļoti grūtajā laikā ir ieguvusi precīzākas savas darbības aprises, kad profesionālā asociācija un vispusīgs speciālistu atbalsts, kas strādā gan kodolģeofizikā iesaistītās zinātniskās un rūpnieciskās organizācijas.

1998. gada 9. septembrī Maskavā notika Kodolģeofizikas asociācijas kārtējā IV atskaites un vēlēšanu konference, kurā tika uzklausīts Izpilddirekcijas ziņojums par tās darbību, tika ievēlēta asociācijas valde un galvenie darbības virzieni. tika noteikti darbi 1999.-2000.gadam.

no 1997. līdz 2000. gadam Biedrības veiktā darba ietvaros tika veikts:

• raksti, kas veltīti D.F. piemiņai. Bespalovs, viens no pirmajiem impulsu neitronu reģistrēšanas iekārtu radītājiem;
• piedalījās starptautiskās konferences "Nuclear Geophysics-97" (Polija, Krakova) organizēšanā, pamatojoties uz konferences materiāliem, tika sagatavoti konferences dalībnieku ziņojumi no Krievijas un publicēti žurnāla "Ģeoinformātika" lappusēs, un konferences rakstu krājums tika izdots angļu valodā Polijā;
• piedalījās starptautiskās konferences SPWLA "Maskava-98" organizēšanā, konferences ietvaros notika konferences dalībnieku tikšanās vakars, veltīts izcilu Krievijas kodolģeofizikas pionieru zinātnieku piemiņai;
• tika sniegta labdarības un patronāžas palīdzība AGN biedriem utt.

Konferencē tika apstiprināts AGN valdes un direkcijas darbs un noteikti šādi galvenie Biedrības darbības virzieni turpmākajam periodam:

~ informācijas dienests Biedrības biedriem;

~ jaunu metodisko, instrumentālo un tehnoloģisko projektu popularizēšana kodolenerģētikā un kompleksajā ģeofizikā;

~ tematisko konferenču organizēšana ar plašu NVS valstu speciālistu iesaisti;

~ izdevējdarbības attīstība: tematisko darbu izdošana, konferenču rakstu krājumi, referātu tēzes uc;

~ perspektīvu Krievijas izstrādņu un tehnoloģiju veicināšana kodolģeofizikā Krievijas un ārvalstu ģeofizikālo pakalpojumu tirgos;

~ atbalsts darbam ar radiācijas drošību un jonizējošā starojuma avotu izmantošanu utt.

AGN mērķi un uzdevumi ir:

n veicināsim labvēlīgu apstākļu radīšanu kodolģeofizikas jomā strādājošo speciālistu radošai un uzņēmējdarbībai, paaugstinot viņu sociālo drošību;

n palīdzība, lai nodrošinātu augsta līmeņa attīstību, kas atbilst pasaules prasībām, tai skaitā radiācijas drošības un ekoloģijas prasībām, to ātrai un efektīvai piemērošanai Krievijas Federācijā;

n veicināt kodolģeofizikas paātrinātu attīstību;

n konkurētspējīgu AGN produktu radīšanas veicināšana.

3.2. Uzņēmuma finansiālais stāvoklis.

Kodolģeofizikas asociācijas finansiālā stāvokļa analīze.

Analizētajā periodā bilance palielinājās par 384 373,7 miljoniem rubļu. jeb par 30,3% un gada beigās sastāda 1 652 306 miljonus rubļu.

Bilances aktīvu struktūra

(miljoni rubļu)

Bilances posteņi	uz 01.01.97		uz 01.01.98		novirze (+,-)
	summa		summa		absolūts.
Pamatlīdzekļi
ieskaitot pamatlīdzekļi
Notiek būvniecība
apgrozāmie līdzekļi
ieskaitot Akcijas
Debitoru parādi
Skaidra nauda
Zaudējumi
Valūta

Bilances saistību struktūra

(miljoni rubļu)

Bilances posteņi	uz 01.01.97		uz 01.01.98		novirze (+,-)
	summa		summa		absolūts.
Pašu līdzekļu avoti
ieskaitot Apvienotā Karaliste
Mērķtiecīgs finansējums un ienākumi
Aizņemtie līdzekļi
ieskaitot banku aizdevumi
Kreditori
ieskaitot piegādātājiem un darbuzņēmējiem
Valūta

Tabulā redzams, ka aktīvu pusē bilances pieaugumu noteica nepabeigtās produkcijas pieaugums par 406 352 miljoniem rubļu. (4,5%). Apgrozāmie līdzekļi būtiski samazinājās par 18,627 miljoniem rubļu (3,9%), kas ietekmēja kopējo AGN finansiālo stāvokli. Ir vērojams pamatlīdzekļu apjoma samazinājums. Debitoru parādi samazinājās par 13,539 miljoniem rubļu. galvenokārt ar meitasuzņēmumu un saistīto uzņēmumu starpniecību. Pārskata datumā uzņēmumam bija nesegti iepriekšējo gadu zaudējumi 449,2 miljonu rubļu apmērā.

No atbildības puses pieaugums bija galvenokārt saistīts ar strauju kreditoru parādu pieaugumu par 307 690 miljoniem rubļu. (17.4). Parāds ārpusbudžeta fondiem ir 1291,8 miljoni rubļu. un pirms budžeta 568,8 miljoni rubļu. Aizņemto līdzekļu apjoms gadā palielinājās par 80,713 miljoniem rubļu. Gada laikā samazinājies “Pašu līdzekļu” īpatsvars finansējumā. 1997. gadā AGN nebija peļņas.

Ņemot vērā ārējo finansēšanas avotu struktūru (mērķfinansējums kā pašu līdzekļu avots), ir vērojams avansa maksājumu īpatsvara kritums un parāda pieaugums pozīcijās norēķiniem ar kreditoriem. Tas norāda uz uzņēmuma finansiālās uzticamības samazināšanos.

Finanšu stabilitātes rādītāji

(miljons rubļu.)

	Rādītāju nosaukums	uz 01.01.97	uz 01.01.98
	Pašu līdzekļi
	Uzņēmuma saistību apjoms
	Debitoru parādu summa
	Uzņēmuma īpašums
	Īpašumtiesību (neatkarības) attiecība
	Aizņemto līdzekļu daļa
	Parāda un pašu kapitāla attiecība
	Debitoru parādu daļa īpašuma vērtībā
	Pašu un ilgtermiņa aizņemto līdzekļu īpatsvars īpašuma vērtībā

Aprēķināto rādītāju vērtība nedod pamatu pozitīvam uzņēmuma finansiālā stāvokļa novērtējumam.

Saistību pārsniegums pār Sabiedrības aktīviem netika konstatēts. Neto aktīvu vērtība uz 1998. gada 1. janvāri ir 645 521,9 miljoni rubļu.

Bilances struktūras novērtējums

	Rādītāju nosaukums	uz 01.01.97	uz 01.01.98	norma
	Pašreizējais likviditātes rādītājs			ne mazāk kā 2,0 (1,5)
	Pašu kapitāla attiecība			ne mazāk kā 0,1
	Maksātspējas atgūšanas koeficients			vismaz 1,0

Uzņēmuma finanšu stāvoklis pārskata periodā raksturojams kā nestabils, jo apgrozāmie līdzekļi un naudas līdzekļi nav pietiekami pieejami īstermiņa saistību segšanai. Debitoru un kreditoru parādu attiecība parāda, ka kreditoru parādi ir 3 reizes lielāki par debitoru parādiem.

Secinājums.

Apgrozāmo līdzekļu racionāla izmantošana nosaka uzņēmuma attīstību kopumā. Apgrozāmā kapitāla veidošanai un izmantošanai nepieciešama rūpīga analīze.

Tirgus ekonomikā uzņēmumam liela uzmanība jāpievērš ne tikai mārketinga pētījumiem, tirgus pētījumiem, bet arī pieejamo iekšējo resursu efektīvai izmantošanai. Svarīgs ekonomiskās analīzes rādītājs ir izmaksas. Tas lielā mērā ir atkarīgs no krājumu pārvaldības metodēm (FIFO un LIFO).

Uzņēmumam pirmām kārtām ir jārūpējas par peļņas gūšanu, jo peļņa ir svarīgs uzņēmuma pozīcijas rādītājs tirgū. Peļņas apjoms ir atkarīgs no apgrozāmo līdzekļu efektīvas izmantošanas (to apgrozījuma).

Līdz ar to jāatzīmē, ka līdzās pamatlīdzekļiem uzņēmuma veiksmīgai darbībai liela nozīme ir arī apgrozāmajiem līdzekļiem, to optimālam apjomam un efektīvai izlietošanai.

Runājot par pamatlīdzekļiem un apgrozāmajiem līdzekļiem, noteikti rodas jautājums par to izmantošanas un pielietošanas efektivitāti.

Pamatlīdzekļu efektivitātes paaugstināšana tiek veikta, pateicoties straujākai jaunu jaudu attīstībai, tehnikas un iekārtu maiņu darba palielināšanai, materiāli tehniskās bāzes organizācijas uzlabošanai, remonta pakalpojumiem, strādnieku prasmju pilnveidošanai, tehniskajai pārbūvei. modernizācija un organizatoriski tehniskie pasākumi.

Sociālās ražošanas efektivitātes uzlabošanas pasākumu sistēmā nozīmīgu vietu ieņem apgrozāmo līdzekļu racionālas izmantošanas jautājumi visās cilvēka darbības sfērās, īpaši rūpniecībā.

Ekonomiskāk izmantojot apgrozāmos līdzekļus, ar atbrīvotajiem resursiem, nepieciešams stiprināt uzņēmumu un biedrību finansiālo stāvokli, palielināt strādnieku un darbinieku materiālo ieinteresētību rūpnieciskās ražošanas efektivitātes paaugstināšanā.

Lai noteiktu, kas ir apgrozāmais kapitāls (OS), kāda ir loma uzņēmuma darbībā, ir jāapsver to sastāvs un posmi.

Šis ir uzņēmumu fondu kopums, kas tiek novirzīts apgrozāmā kapitāla un apgrozības fondu veidošanai. Ja pirmie pārstāv darba objektus, tad otrie ir gatavajā produktā ieguldītie līdzekļi, nauda kasē un kontos. OS - to novērtējums. Tie darbojas divās jomās:

• ražošana;
• pārsūdzības.

OS ir produktu ražošanas un pārdošanas nepārtrauktības atslēga

Tie ir daļa no ražošanas līdzekļiem, iekļaujas tajā natūrā. Preču ražošanā tās tiek pilnībā patērētas un pārnes savu cenu uz gatavo produktu. Ražošanas cikla (PC) beigās un pārdošanas apjomi tiek atlīdzināti ieņēmumu veidā.

Tas rada iespēju sistemātiski atjaunot ražošanu nepārtraukta apgrozījuma (O) gaitā.

OS posmi

• monetārais;
• ražošana;
• prece.

Daļa no produkcijas pārdošanas ieņēmumiem atmaksā avansa līdzekļus, bet otra - ietaupījumus, ko uzņēmums izmanto pēc saviem ieskatiem. Naudas forma trešajā posmā vienlaikus darbojas kā sākotnējā apgrozījuma saikne.

To veic saskaņā ar shēmu:

D - PZ ... NP ... GP - G \",

• kur D - uzņēmuma izmaksātie līdzekļi;
• PZ - ražošanas krājumi;
• NP - nepabeigtie darbi;
• GP - produkti;
• G\" - līdzekļi no īstenošanas.

OS ir vienlaicīgi visos aprites posmos, kas veicina nepārtrauktu uzņēmuma darbību.

OS sastāvs

• ražošanas krājumi: izejvielas, materiāli, iepirktie pusfabrikāti, komponenti, rezerves daļas, degviela, iepakojums, mazvērtīgas, dilstošas ​​lietas. Instrumenti, maināms aprīkojums, kombinezoni un apavi;
• nepabeigtie ražojumi un pusfabrikāti;
• nākamo periodu izdevumi (izdevumi jaunu produktu izstrādei, izdevumu abonēšanas apmaksa, nomas avansi).

OS darbojas aprites sfērā un ietver:

• gatavie produkti noliktavā;
• nosūtīts, ko pircējs vēl nav samaksājis;
• uzņēmumu fondi;
• nepabeigtie maksājumi (debitoru parādi).

Attiecība starp fondu grupām to kopējā vērtībā parāda struktūru. Jo lielāka daļa tiek nodarbināta ražošanas procesā, jo tas ir progresīvāks.

Veidošanās avoti

OS ir sadalītas:

• pašu. Papildināts uz rēķina vai peļņas;
• aizņēmies.

Pamatlīdzekļos ietilpst pastāvīgi minimālās algas parādi, sociālās apdrošināšanas iemaksas, atvaļinājuma nauda, ​​kā arī nodokļu un nodevu maksājumi.

Pieminēsim, kas stimulē uzņēmuma darbību.

OS normēšana

Tā ir to ekonomiski pamatotā lieluma definīcija, kas nepieciešama uzņēmuma darbībai.

Pirmais rādītājs nosaka minimālos krājumus. To izsaka procentos no tilpuma vai rubļos. Otrais ir to vērtība naudas izteiksmē. Atkarīgs no ražošanas apjoma un izmaksām, realizācijas.

Ir 3 standartu aprēķināšanas metodes:

• pētniecība un statistika - nodrošina resursu analīzi;
• tiešs - sastāv no aprēķina katram regulējošajam elementam;
• koeficients - precizēšana ar koeficientu palīdzību.

Vispārējs standarts ir individuālo punktu summa.

N kopā = Nspz + Nzch + Nnp + Nzbp + Nogp,

• Нtot - kopējie ražošanas krājumi (PZ);
• Nspz - savs PP;
• NZCH - rezerves daļas (NZCH);
• NNP - nepabeigtais darbs (NNP);
• Nbp - nākotnes periodi (BP);
• Nogp - produktu atliekas.

Pašu pamatlīdzekļu standarts krājumos nosaka pēc formulas:

Nspz \u003d Ms x Zdn,

• MS - vidējais ikdienas materiālu patēriņš;
• Zdn - krājumu standarts dienās.

NZCH:

Nzch \u003d Mf x Ipz x isor,

• Mf - noteikta veida SP faktiskās izmaksas;
• Ipz - ražošanas programmas indekss plānotajā gadā;
• isor ir noteikta resursa izmaksu samazināšanas indekss.

NNP:

Hnp \u003d Sp/Dp x t x Knv,

• Sp - produkcijas ražošanas pašizmaksa;
• Dp - perioda dienas;
• t ir ražošanas cikls (dienās).

OS standarts BP izmaksās:

Nzbp \u003d Zn + Zpp - Zp,

• kur Nzbp - BP izmaksu standarts;
• Zn - gada sākumā;
• Zpl - kas tiks ražots plānotajā gadā;
• Zp - tiks atmaksāta plānotajā gadā uz pašizmaksas rēķina.

Standarts gatavo produktu bilancē (GP):

Nogp \u003d Pd x Zgp,

• kur Nogp ir atlieku standarts;
• Pd - preču vidējā dienas izlaide;
• Zgp - GP krājumu norma noliktavā.

OS lietojuma metrika

Jo mazāk tie kavējas atsevišķos posmos, jo ātrāk tie tiek izmantoti tālāk. (Kob) parāda šo fondu apgrozījumu skaitu noteiktā periodā:

• P ir pārdotās preces izmaksas;
• OS - vidējā atlikušā OS.

Ilgums par:

• Tob - ilgums O;
• D - perioda dienas;

Apgrozījuma paātrināšanās noved pie papildu pamatlīdzekļu atbrīvošanas.

Tas notiek šādu faktoru dēļ:

• produkcijas enerģijas un materiālu patēriņa samazināšana;
• lielāks pārdošanas pieaugums salīdzinājumā ar OS;
• gatavās produkcijas kvalitātes un konkurētspējas uzlabošana;
• tirdzniecības un piegādes sistēmas pilnveidošana;
• PC samazināšana.

apgrozāmie līdzekļi - tas ir uzņēmuma līdzekļu kopums, kas nepieciešams ražošanas apgrozāmo līdzekļu un apgrozības līdzekļu aprites veidošanai un uzturēšanai.

Attēls 4.1 OS shēmas shēma

Rīsi. 4.2. Apgrozāmo līdzekļu sastāvs un izvietošana

Apgrozāmais kapitāls ietver šādus galvenos elementus (4.2. att.).

daļa apgrozības fondi ietver:

a) ražošanas krājumi - izejvielas, palīgmateriāli, iepirktie pusfabrikāti, degviela, iepakojums, rezerves daļas iekārtu remontam, kā arī sadzīves tehnika;

b) nepabeigtā ražošana - darba objekti, kas atrodas ražošanā dažādos pārstrādes posmos uzņēmuma nodaļās;

c) pašu ražoti pusfabrikāti - darba objekti, kuru apstrāde ir pilnībā pabeigta vienā no uzņēmuma struktūrvienībām, bet tālākai pārstrādei citās uzņēmuma nodaļās;

d) nākamo periodu izdevumi, kas ietver jaunu produktu sagatavošanas un izstrādes, racionalizācijas un izgudrošanas izmaksas.

Tiek saukta attiecība starp atsevišķām grupām, apgrozāmā kapitāla elementiem un to kopējiem apjomiem, kas izteikti daļās vai procentos apgrozāmā kapitāla struktūra . Tas veidojas vairāku faktoru ietekmē: ražošanas organizācijas veids un forma, ražošanas veids, tehnoloģiskā cikla ilgums, degvielas un izejvielu piegādes nosacījumi utt.

apgrozības līdzekļi – tie ir uzņēmumu līdzekļi, kas ieguldīti gatavās produkcijas krājumos, nosūtītās, bet neapmaksātās preces, kā arī naudas līdzekļi norēķinos un nauda kasē un kontos.

Aprites līdzekļi ir saistīti ar preču aprites procesa apkalpošanu, tie nepiedalās vērtības veidošanā, bet ir tās nesēji. Pēc produktu izgatavošanas un to pārdošanas apgrozāmo līdzekļu izmaksas tiek atmaksātas kā daļa no ieņēmumiem no produktu (darbu, pakalpojumu) pārdošanas. Tas veicina pastāvīgu ražošanas procesa atjaunošanu, ko veic, nepārtraukti apgrozot uzņēmuma līdzekļus. Apgrozāmais kapitāls savā kustībā iziet trīs posmus: skaidru naudu, ražošanu un preci.

Izstrādājot optimālu krājumu pārvaldības politiku, tiek ņemts vērā:

• krājumu līmenis, kurā tiek veikts pasūtījums;
• minimālais pieļaujamais krājumu līmenis (drošības krājums);
• optimāla pasūtījuma partija.

Priekš optimāla krājumu pārvaldība nepieciešams:

• novērtēt kopējo izejvielu nepieciešamību plānotajam periodam;
• periodiski norādīt optimālo pasūtījuma partiju un izejvielu pasūtīšanas brīdi;
• periodiski atjaunināt un salīdzināt izejvielu pasūtīšanas izmaksas un uzglabāšanas izmaksas.
• regulāri uzrauga krājumu uzglabāšanas apstākļus;
• ir laba grāmatvedības sistēma.

Krājumu analīzei tiek izmantoti apgrozījuma rādītāji un stingri noteikti faktoru modeļi.

Optimāla WIP pārvaldība

a) nepabeigtās produkcijas apjoms ir atkarīgs no ražošanas specifikas un apjomiem;

b) stabila atkārtota ražošanas procesa apstākļos nepabeigtās produkcijas novērtēšanai var izmantot standarta apgrozījuma rādītājus;

c) nepabeigtās ražošanas izmaksas sastāv no trim sastāvdaļām: izejvielu un materiālu tiešās izmaksas, dzīvo darbaspēka izmaksas un daļa no pieskaitāmajām izmaksām.

Optimāla gatavās produkcijas vadība nozīmē, ka jāņem vērā šādi faktori:

n gatavās produkcijas apjoms palielinās līdz ar ražošanas cikla pabeigšanu;

n steigas pieprasījuma iespēja;

n sezonālās svārstības;

n novecojušas un lēnas aprites preces.

Ieguldījumi krājumos vienmēr ir saistīti ar divu veidu riskiem:

a) cenu izmaiņas;

b) morālā un fiziskā novecošanās.

Piegādes sistēma tieši laikā var būt efektīva, ja:

• ir laba informācijas sistēma;
• piegādātājiem ir labas kvalitātes kontroles un piegādes sistēmas;
• Uzņēmumā ir labi funkcionējoša krājumu vadības sistēma.

Efektīva klientu attiecību sistēma nozīmē:

a) kvalitatīva to klientu atlase, kuriem var tikt piešķirts kredīts;

b) optimālu kredīta nosacījumu noteikšana;

c) skaidra sūdzību iesniegšanas procedūra;

d) uzraudzīt, kā klienti izpilda līgumu nosacījumus.

Efektīva administrēšanas sistēma nozīmē:

1) regulāra parādnieku uzraudzība pēc preces veida, parāda summas, termiņa u.c.;

2) laika intervālu samazināšana starp darbu izpildes, produkcijas nosūtīšanas, maksājuma dokumentu uzrādīšanas brīžiem;

4) rūpīga klientu pieprasījumu apmaksas termiņu izskatīšana;

5) skaidra rēķinu apmaksas un maksājumu saņemšanas kārtība.

Kreditoru parādu pārvaldības zelta likums ir pēc iespējas pagarināt parāda termiņu, neapdraudot esošās biznesa attiecības.

Naudas un tās ekvivalentu nozīmi nosaka trīs iemesli:

a) rutīna (nepieciešamība pēc finansiāla atbalsta pašreizējām darbībām);

b) piesardzība (nepieciešamība atmaksāt neparedzētus maksājumus);

c) spekulativitāte (iespēja piedalīties neparedzētā ienesīgā projektā).

Efektīva naudas pārvaldība ir cieši saistīta ar attiecību sistēmu ar bankām. Finanšu cikls, kas raksturo laiku, kurā līdzekļi tiek novirzīti no apgrozības, ir svarīga finanšu vadības īpašība. Naudas plūsmas analīze ļauj noteikt naudas plūsmas bilanci kārtējo, investīciju, finanšu darbību un citu operāciju rezultātā. Naudas plūsmas prognozēšana ir saistīta ar galveno faktoru novērtēšanu: realizācijas apjoms, ieņēmumu daļa par skaidru naudu, debitoru un kreditoru parādu apjoms, naudas izmaksu apjoms utt.

apgrozāmie līdzekļi - tas ir uzņēmuma līdzekļu kopums, kas nepieciešams ražošanas apgrozāmo līdzekļu un apgrozības līdzekļu aprites veidošanai un uzturēšanai.

Attēls 4.1 OS shēmas shēma

Rīsi. 4.2. Apgrozāmo līdzekļu sastāvs un izvietošana

Apgrozāmais kapitāls ietver šādus galvenos elementus (4.2. att.).

daļa apgrozības fondi ietver:

a) ražošanas krājumi - izejvielas, palīgmateriāli, iepirktie pusfabrikāti, degviela, iepakojums, rezerves daļas iekārtu remontam, kā arī sadzīves tehnika;

b) nepabeigtā ražošana - darba objekti, kas atrodas ražošanā dažādos pārstrādes posmos uzņēmuma nodaļās;

c) pašu ražoti pusfabrikāti - darba objekti, kuru apstrāde ir pilnībā pabeigta vienā no uzņēmuma struktūrvienībām, bet tālākai pārstrādei citās uzņēmuma nodaļās;

d) nākamo periodu izdevumi, kas ietver jaunu produktu sagatavošanas un izstrādes, racionalizācijas un izgudrošanas izmaksas.

Tiek saukta attiecība starp atsevišķām grupām, apgrozāmā kapitāla elementiem un to kopējiem apjomiem, kas izteikti daļās vai procentos apgrozāmā kapitāla struktūra . Tas veidojas vairāku faktoru ietekmē: ražošanas organizācijas veids un forma, ražošanas veids, tehnoloģiskā cikla ilgums, degvielas un izejvielu piegādes nosacījumi utt.

apgrozības līdzekļi – tie ir uzņēmuma līdzekļi, kas ieguldīti gatavās produkcijas krājumos, nosūtītās, bet neapmaksātās preces, kā arī naudas līdzekļi norēķinos un nauda kasē un kontos.

Aprites līdzekļi ir saistīti ar preču aprites procesa apkalpošanu, tie nepiedalās vērtības veidošanā, bet ir tās nesēji. Pēc produktu izgatavošanas un to pārdošanas apgrozāmo līdzekļu izmaksas tiek atlīdzinātas kā daļa no ieņēmumiem no produktu (darbu, pakalpojumu) pārdošanas. Tas veicina pastāvīgu ražošanas procesa atjaunošanu, ko veic, nepārtraukti apgrozot uzņēmuma līdzekļus. Apgrozāmais kapitāls savā kustībā iziet trīs posmus: skaidru naudu, ražošanu un preci.

Izstrādājot optimālu krājumu pārvaldības politiku, tiek ņemts vērā:

krājumu līmenis, kurā tiek veikts pasūtījums;

minimālais pieļaujamais krājumu līmenis (drošības krājums);

optimāla pasūtījuma partija.

Priekš optimāla krājumu pārvaldība nepieciešams:

novērtēt kopējo izejvielu nepieciešamību plānotajam periodam;

periodiski norādīt optimālo pasūtījuma partiju un izejvielu pasūtīšanas brīdi;

periodiski atjaunināt un salīdzināt izejvielu pasūtīšanas izmaksas un uzglabāšanas izmaksas.

regulāri uzrauga krājumu uzglabāšanas apstākļus;

ir laba grāmatvedības sistēma.

Krājumu analīzei tiek izmantoti apgrozījuma rādītāji un stingri noteikti faktoru modeļi.

Optimāla WIP pārvaldība

a) nepabeigtās produkcijas apjoms ir atkarīgs no ražošanas specifikas un apjomiem;

b) stabila atkārtota ražošanas procesa apstākļos nepabeigtā darba novērtēšanai var izmantot standarta apgrozījuma rādītājus;

c) nepabeigtās ražošanas izmaksas sastāv no trim sastāvdaļām: izejvielu un materiālu tiešās izmaksas, dzīvo darbaspēka izmaksas un daļa no pieskaitāmajām izmaksām.

Optimāla gatavās produkcijas vadība nozīmē, ka jāņem vērā šādi faktori:

n gatavās produkcijas apjoms palielinās līdz ar ražošanas cikla pabeigšanu;

n steigas pieprasījuma iespēja;

n sezonālās svārstības;

n novecojušas un lēnas aprites preces.

Ieguldījumi krājumos vienmēr ir saistīti ar divu veidu riskiem:

a) cenu izmaiņas;

b) morālā un fiziskā novecošanās.

Piegādes sistēma tieši laikā var būt efektīva, ja:

ir laba informācijas sistēma;

piegādātājiem ir labas kvalitātes kontroles un piegādes sistēmas;

Uzņēmumā ir labi funkcionējoša krājumu vadības sistēma.

Efektīva klientu attiecību sistēma nozīmē:

a) kvalitatīva to klientu atlase, kuriem var tikt piešķirts kredīts;

b) optimālu kredīta nosacījumu noteikšana;

c) skaidra sūdzību iesniegšanas procedūra;

d) uzraudzīt, kā klienti izpilda līgumu nosacījumus.

Efektīva administrēšanas sistēma nozīmē:

1) regulāra parādnieku uzraudzība pēc preces veida, parāda summas, termiņa u.c.;

2) laika intervālu samazināšana starp darbu izpildes, produkcijas nosūtīšanas, maksājuma dokumentu uzrādīšanas brīžiem;

4) rūpīga klientu pieprasījumu apmaksas termiņu izskatīšana;

5) skaidra rēķinu apmaksas un maksājumu saņemšanas kārtība.

Kreditoru parādu pārvaldības zelta likums ir pēc iespējas pagarināt parāda termiņu, neapdraudot esošās biznesa attiecības.

Naudas un tās ekvivalentu nozīmi nosaka trīs iemesli:

a) rutīna (nepieciešamība pēc finansiāla atbalsta pašreizējām darbībām);

b) piesardzība (nepieciešamība atmaksāt neparedzētus maksājumus);

c) spekulativitāte (iespēja piedalīties neparedzētā ienesīgā projektā).

Efektīva naudas pārvaldība ir cieši saistīta ar attiecību sistēmu ar bankām. Finanšu cikls, kas raksturo laiku, kurā līdzekļi tiek novirzīti no apgrozības, ir svarīga finanšu vadības īpašība. Naudas plūsmas analīze ļauj noteikt naudas plūsmas bilanci kārtējo, investīciju, finanšu darbību un citu operāciju rezultātā. Naudas plūsmas prognozēšana ir saistīta ar galveno faktoru novērtēšanu: realizācijas apjoms, ieņēmumu daļa par skaidru naudu, debitoru un kreditoru parādu apjoms, naudas izmaksu apjoms utt.